Масштабируем бизнес
Яна Иванова
28.12.2024
608
7 мин

Договор ГПХ с физическим лицом: налогообложение и отчетность

Яна Иванова
608
7 мин
Содержание
  • Чем отличается ГПД от трудового договора
  • С кем можно заключить договор по ГПХ
  • Какие налоги по ГПХ нужно платить
  • Кто платит налоги по ГПХ с физлицом
  • Как и когда платить налоги и страховые взносы по ГПХ физическому лицу
  • Какую отчетность нужно предоставить, если сотрудничаешь с физлицом на ГПХ
  • Компании и ИП, которые сотрудничают с физлицами по ГПХ, должны выплачивать налоги и страховые взносы, а также сдавать отчетность в ФНС. При этом сразу возникает много вопросов:

    • всегда ли заказчик обязан это делать?
    • какие именно налоги и страховые взносы платятся и как их рассчитать?
    • сколько документов нужно предоставить налоговой за физлиц?

    Если компании не соблюдает правила по отчетности и выплатам, ФНС будет проводить проверки и при обнаружении ошибок выпишет штраф. Рассказываем, что нужно сделать, чтобы этого избежать.

    Чем отличается ГПД от трудового договора

    Трудовой договор — это соглашение между работодателем и физлицом, в котором определяются условия сотрудничества: права и обязанности сторон, размеры заработной платы, материальная ответственность и внутренний распорядок дня (ст. 56 ТК РФ). Он заключается только в рамках трудовой деятельности.

    Гражданско-правовой договор — это соглашение между двумя сторонами, которое регулирует их взаимные права и обязанности в рамках гражданского законодательства. Он распространяется на разные сферы жизни: оказание услуг, купля-продажа, аренда и подряд.

    Основные отличия трудового договора и ГПД:

    С кем можно заключить договор по ГПХ

    Заказчик может подписывать гражданско-правовой договор как с простым физлицом, так и с самозанятым или индивидуальным предпринимателем. Но здесь нюанс. 

    Компания не может сотрудничать с самозанятым, если он работал с ней как сотрудник по трудовому договору и с момента увольнения прошло менее двух лет

    Так ФНС пресекает правонарушение, когда работодатель специально увольняет сотрудника из штата, чтобы заключить с ним ГПД и сократить выплату налогов.

    Какие налоги по ГПХ нужно платить

    В 2024 году заказчик должен выплачивать три вида налогов — страховые взносы, НДФЛ и взносы на травматизм (это отчисление действует, только если прописано в ГПД, то есть заказчик сам решает, будет ли он уплачивать взнос или нет). 

    Страховые взносы 

    Их заказчик уплачивает в фонд социального страхования по единому тарифу, который рассчитывается по формуле:

    Страховой взнос = Сумма выплаты x специальный %, где

    • 30% — для исполнителей, выплаты которых не превысили 2 225 000 рублей за календарный год;
    • 15,1% – с той части дохода, которая превысила 2 225 000 рублей. 

    Пример: исполнитель Иван получил 30 000 рублей за разработку сайта. Сумма страховых взносов за месяц будет считаться так: 30 000 x 30% = 9 000 рублей.

    НДФЛ

    Налог на доходы физических лиц исчисляется в процентах от каждой выплаты вознаграждения. НДФЛ рассчитывается по формуле: 

    НДФЛ = Сумма выплаты x ставка в %

    Если физическое лицо является резидентов РФ, то тарифы выглядят так:

    • 13% — при годовом доходе, не превышающем 5 000 000 рублей; 
    • 15% — для доходов выше указанного лимит.

    Если же физлицо — нерезидент РФ, то есть проживает на территории РФ менее 183 дней в год, для него ставка составляет 30%.

    🦃 Важно
    Налоги и страховые взносы платятся только за простых физлиц, с которыми заключен ГПД. Если заказчик привлекает к работе самозанятых и ИП на НПД, этого делать не нужно.
    Екатерина постоянно живет в России и разрабатывает дизайн для школы танцев. Она — физическое лицо, которое заключило с заказчиком ГПД. Екатерина получила 12 000 рублей. Размер ее НДФЛ будет выглядеть так: 12 000 x 13% = 1560 рублей. А Евгений сотрудничает с этой же школой танцев по ГПХ , но уже год живет в Казахстане. За декабрь он получил 22 000 рублей. Размер его НДФЛ будет другим: 22 000 x 30% = 2 860 рублей.

    С 1 января 2025 года начнет действовать новая прогрессирующая шкала ставок по НДФЛ (№ 176-ФЗ). Процент налога будет зависеть от суммы заработка физлица за календарный год.

    Кто платит налоги по ГПХ с физлицом

    Согласно ст. 226 НК РФ, компания, которая сотрудничает с физлицами без статуса, является их налоговым агентом. Именно она должна уплачивать налоги и страховые взносы.

    Уплата НДФЛ по договору ГПХ с физическим лицом без налогового статуса

    Схема оплаты выглядит следующим образом: заказчик-компания и исполнитель договариваются о конкретной сумме вознаграждения. Физлицо должно получить ровно ту сумму, которая указана в ГПД. Чтобы оплатить НДФЛ, нужно увеличить вознаграждение так, чтобы после удержания налога получился такой же размер выплаты.

    🦃 Важно
    Налоговый агент — это сторона, которая обязана удерживать и перечислять налоги с доходов, выплачиваемых другим лицам (ст. 24 НК РФ).
    Клининговая компания наняла Елену на уборки рабочего зала. Стороны заключили ГПД, в котором прописали условие — стоимость услуги составляет 30 000 рублей. Чтобы Елена получила полную сумму вознаграждения, в договоре прописывается иная цена: 30 000 + 13% НДФЛ (3900) = 33.900 рублей.

    Если же заказчиком является физлицо без налогового статуса, НДФЛ уплачивается строго исполнителем. Сделать это можно тремя способами — через личный кабинет налогоплательщика, с помощью сайта ФНС или квитанцию в банке.

    Уплата страховых взносов по договору ГПХ с физическим лицом без налогового статуса

    Заказчик также оплачивает их за исполнителя. Для этого исчисляется общая сумма страховых взносов за всех физлиц без налогового статуса, которые сотрудничают с компанией, и отправляется единым платежом.

    Как и когда платить налоги и страховые взносы по ГПХ физическому лицу

    Заказчик уплачивает НДФЛ и страховые взносы с помощью Единого налогового платежа. Для этого он должен:

    1. Перевести деньги на Единый налоговый счет.
    2. Отправить специальное уведомление в ФНС о сумме списания.

    Обычно налоговая сама снимает деньги со счета. Однако, если заказчик не прислал уведомление, ФНС этого не сделает, так как не знает общую сумму списания. 

    Сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов

    Какую отчетность нужно предоставить, если сотрудничаешь с физлицом на ГПХ

    Заказчик должен отправить 3 формы в ФНС — РСВ, 6-НДФЛ и Персонифицированные сведения о физлицах. А также предоставить в Социальный фонд России ЕФС-1 (подразделы 1.1 и 1.2).

    📎 Подробнее о том, как заполнить отчет ЕФС-1, читайте в статье.

    РСВ —  это отчет, который сдают заказчики для учета страховых взносов, уплаченных за исполнителей. Он отправляется несколько раз в год:

    • за I квартал — до 25 апреля;
    • за полугодие — до 25 июля;
    • за 9 месяцев — до 25 октября;
    • за отчетный год — до 25 января следующего года.

    Форма 6-НДФЛ — это документ, который информирует ФНС о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, а также об удержанных налогах. Заказчик должен предоставлять отчет в следующие даты:

    • за I квартал — до 25 апреля;
    • за полугодие — до 25 июля;
    • за 9 месяцев — до 25 октября;
    • за отчетный год — до 25 февраля следующего года.

    Персонифицированные сведения о физлицах — это отчет, в котором содержится информация об исполнителях и суммах выплат. Он является аналогом СЗВ-М и сдается 1 раз в месяц не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного.

    Подраздел 1.1 ЕФС-1 — это отчет о подписании и прекращении ГПД. Он сдается до следующего рабочий день включительно, идущего после указанных событий. 

    Скачать подраздел 1.1 ЕФС-1

    Подраздел 1.2 ЕФС-1 — это отчет, который сдается, если один из исполнителей по ГПХ получил специальный пенсионный стаж (например, работал в труднодоступных регионах). Заказчик сдает его 1 раз по истечении календарного года не позднее 25 января.

    Скачать подраздел 1.2 ЕФС-1

    🦃 Важно
    Если заказчик сотрудничает с более чем 10 исполнителями на ГПХ, форму РСВ и 6-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. В других случаях их можно отправить по электронной почте или лично в ФНС.
    Главные новости самозанятости для предпринимателей
    Подписывайтесь на наш телеграм-канал: вместе с юристом разбираем законы, важные новости и делимся опытом
    Присоединиться
    Понравилась статья?
    Нам будет очень приятно, если вы прокомментируете, поставите оценку или поделитесь материалом в социальных сетях — так о нюансах НПД узнает больше людей ❤️
    1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
    Загрузка...
    Комментарии
    0
    По дате
       
    По рейтингу
    По дате
    Сервисы
    Выплаты самозанятым
    Без задержек и блокировок
    Подробнее
    Надежные исполнители
    База проверенных самозанятых
    Подробнее
    Проверка самозанятого
    Узнайте текущий статус исполнителя
    Подробнее
    Ни одна новость больше не пройдет мимо

    Каждую неделю присылаем подборку самых горячих материалов прямо вам на почту

    Скоро станете экспертом
    В конце недели мы отправим на первый новостной дайджест. Никакого спама, только самое важное
    © 2019-2024 Самозанятые.рф