Договор ГПХ с физическим лицом: налогообложение и отчетность
Компании и ИП, которые сотрудничают с физлицами по ГПХ, должны выплачивать налоги и страховые взносы, а также сдавать отчетность в ФНС. При этом сразу возникает много вопросов:
- всегда ли заказчик обязан это делать?
- какие именно налоги и страховые взносы платятся и как их рассчитать?
- сколько документов нужно предоставить налоговой за физлиц?
Если компания не соблюдает правила по отчетности и выплатам, ФНС будет проводить проверки и при обнаружении ошибок выпишет штраф. Рассказываем, что нужно сделать, чтобы этого избежать.
Чем отличается ГПД от трудового договора
Трудовой договор — это соглашение между работодателем и физлицом, в котором определяются условия сотрудничества: права и обязанности сторон, размеры заработной платы, материальная ответственность и внутренний распорядок дня (ст. 56 ТК РФ). Он заключается только в рамках трудовой деятельности.
Гражданско-правовой договор — это соглашение между двумя сторонами, которое регулирует их взаимные права и обязанности в рамках гражданского законодательства. Он распространяется на разные сферы жизни: оказание услуг, купля-продажа, аренда и подряд.
Основные отличия трудового договора и ГПД:
| Признак | Трудовой договор | Гражданско-правовой договор |
|---|---|---|
| Каким кодексом регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Между кем заключается договор | Работодатель и сотрудник | Заказчик и исполнитель |
| За что платят деньги | Четко прописанные обязанности | Услуги, которые предоставляет физлицо |
| Сколько раз перечисляют деньги | 2 раза в месяц в определенные даты — аванс и зарплата | По итогу выполненных задач |
| Какие документы нужно оформить | Всегда стороны подписывают письменный договор в двух экземплярах
Также на физлицо оформляется специальная карточка сотрудника и ведутся кадровые документы (трудовая книжка, табель рабочего дня, различные приказы) |
Если заказчик — юридическое лицо или сумма выплат более 20 000 рублей, — необходимо заключить письменный договор
Если же услуги оказываются самозанятым индивидуальному предпринимателю, подписывать договор необязательно |
| Какие условия предоставляются физическому лицу | Работодатель гарантирует оплачиваемый отдых (28 календарных дней, причем одна часть отпуска должна быть не менее 14 дней). Также у сотрудников есть больничные и декрет | Физлицо может уходить в отпуск, но заказчик его не оплачивает
Что касается больничных и декретных, с 1 января 2023 года внесено правило уплаты взносов по страхованию в период временной нетрудоспособности исполнителя |
| Какой график работы | Внутренний распорядок прописывается в трудовом договоре. Обычно это 8-часовой рабочий день + 1 час обеденного перерыва | Исполнитель сам выбирает время для оказания услуг. При этом заказчик может договориться об условном промежутке времени, в которое будет работать физлицо |
| Предоставляется ли рабочее место и инструменты (например, техника и канцелярия) | Работодатель обязан его выделить | Исполнитель сам организовывает себе пространство для выполнения задач |
С кем можно заключить договор по ГПХ
Заказчик может подписывать гражданско-правовой договор как с простым физлицом, так и с самозанятым или индивидуальным предпринимателем. Но здесь нюанс.
Компания не может сотрудничать с самозанятым, если он работал с ней как сотрудник по трудовому договору и с момента увольнения прошло менее двух лет.
Так ФНС пресекает правонарушение, когда работодатель специально увольняет сотрудника из штата, чтобы заключить с ним ГПД и сократить выплату налогов.
Какие налоги по ГПХ нужно платить
В 2024 году заказчик должен выплачивать три вида налогов — страховые взносы, НДФЛ и взносы на травматизм (это отчисление действует, только если прописано в ГПД, то есть заказчик сам решает, будет ли он уплачивать взнос или нет).
Страховые взносы
Их заказчик уплачивает в фонд социального страхования по единому тарифу, который рассчитывается по формуле:
Страховой взнос = Сумма выплаты x специальный %, где
- 30% — для исполнителей, выплаты которых не превысили 2 225 000 рублей за календарный год;
- 15,1% – с той части дохода, которая превысила 2 225 000 рублей.
Пример: исполнитель Иван получил 30 000 рублей за разработку сайта. Сумма страховых взносов за месяц будет считаться так: 30 000 x 30% = 9 000 рублей.
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц исчисляется в процентах от каждой выплаты вознаграждения. НДФЛ рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Сумма выплаты x ставка в %
Если физическое лицо является резидентов РФ, то тарифы выглядят так:
- 13% — при годовом доходе, не превышающем 5 000 000 рублей;
- 15% — для доходов выше указанного лимит.
Если же физлицо — нерезидент РФ, то есть проживает на территории РФ менее 183 дней в год, для него ставка составляет 30%.
Екатерина постоянно живет в России и разрабатывает дизайн для школы танцев. Она — физическое лицо, которое заключило с заказчиком ГПД. Екатерина получила 12 000 рублей. Размер ее НДФЛ будет выглядеть так: 12 000 x 13% = 1560 рублей. А Евгений сотрудничает с этой же школой танцев по ГПХ , но уже год живет в Казахстане. За декабрь он получил 22 000 рублей. Размер его НДФЛ будет другим: 22 000 x 30% = 6 600 рублей.
С 1 января 2025 года начнет действовать новая прогрессирующая шкала ставок по НДФЛ (№ 176-ФЗ). Процент налога будет зависеть от суммы заработка физлица за календарный год.
📎 Не забудьте подать персонифицированные данные при заключении и расторжении договора
| Сколько человек зарабатывает за 1 год | Ставка |
|---|---|
| До 2 400 000 рублей | 13% |
| От 2 400 000 до 5 000 000 рублей | 15% |
| От 5 000 000 до 20 000 000 рублей | 18% |
| От 20 000 000 50 000 000 рублей | 20% |
| Более 50 000 000 рублей | 22% |
Кто платит налоги по ГПХ с физлицом
Согласно ст. 226 НК РФ, компания, которая сотрудничает с физлицами без статуса, является их налоговым агентом. Именно она должна уплачивать налоги и страховые взносы.
Уплата НДФЛ по договору ГПХ с физическим лицом без налогового статуса
Схема оплаты выглядит следующим образом: заказчик-компания и исполнитель договариваются о конкретной сумме вознаграждения. Физлицо должно получить ровно ту сумму, которая указана в ГПД. Чтобы оплатить НДФЛ, нужно увеличить вознаграждение так, чтобы после удержания налога получился такой же размер выплаты.
Клининговая компания наняла Елену на уборку рабочего зала. Стороны заключили ГПД, в котором прописали условие — стоимость услуги составляет 30 000 рублей. Чтобы Елена получила полную сумму вознаграждения, в договоре прописывается иная цена: 30 000 + 13% НДФЛ (4 483) = 34 483 рублей.
Если же заказчиком является физлицо без налогового статуса, НДФЛ уплачивается строго исполнителем. Сделать это можно тремя способами — через личный кабинет налогоплательщика, с помощью сайта ФНС или квитанцию в банке.
Уплата страховых взносов по договору ГПХ с физическим лицом без налогового статуса
Заказчик также оплачивает их за исполнителя. Для этого исчисляется общая сумма страховых взносов за всех физлиц без налогового статуса, которые сотрудничают с компанией, и отправляется единым платежом.
Как и когда платить налоги и страховые взносы по ГПХ физическому лицу
Заказчик уплачивает НДФЛ и страховые взносы с помощью Единого налогового платежа. Для этого он должен:
- Перевести деньги на Единый налоговый счет.
- Отправить специальное уведомление в ФНС о сумме списания.
Обычно налоговая сама снимает деньги со счета. Однако, если заказчик не прислал уведомление, ФНС этого не сделает, так как не знает общую сумму списания.
| Вид выплаты | Даты выплаты |
|---|---|
| НДФЛ |
Чтобы налоговая могла списать деньги с ЕНС, необходимо подавать уведомление 2 раза в месяц:
|
| Страховые взносы |
|
Какую отчетность нужно предоставить, если сотрудничаешь с физлицом на ГПХ
Заказчик должен отправить 3 формы в ФНС — РСВ, 6-НДФЛ и Персонифицированные сведения о физлицах. А также предоставить в Социальный фонд России ЕФС-1 (подразделы 1.1 и 1.2).
📎 Подробнее о том, как заполнить отчет ЕФС-1, читайте в статье.
РСВ — это отчет, который сдают заказчики для учета страховых взносов, уплаченных за исполнителей. Он отправляется несколько раз в год:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за отчетный год — до 25 января следующего года.
Форма 6-НДФЛ — это документ, который информирует ФНС о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, а также об удержанных налогах. Заказчик должен предоставлять отчет в следующие даты:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за отчетный год — до 25 февраля следующего года.
Персонифицированные сведения о физлицах — это отчет, в котором содержится информация об исполнителях и суммах выплат. Он является аналогом СЗВ-М и сдается 1 раз в месяц не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного.
Подраздел 1.1 ЕФС-1 — это отчет о подписании и прекращении ГПД. Он сдается до следующего рабочий день включительно, идущего после указанных событий.
Скачать подраздел 1.1 ЕФС-1
Подраздел 1.2 ЕФС-1 — это отчет, который сдается, если один из исполнителей по ГПХ получил специальный пенсионный стаж (например, работал в труднодоступных регионах). Заказчик сдает его 1 раз по истечении календарного года не позднее 25 января.
Скачать подраздел 1.2 ЕФС-1
(24 оценок, среднее: 4,38 из 5)
Загрузка...
