Может ли генеральный директор ООО быть одновременно самозанятым

Кто такой учредитель компании и чем он отличается от директора

Учредитель — это физлицо, которое создает организацию. Оно придумывает идею бизнеса, составляет Устав ООО, вкладывает деньги для начала работы и формирует размер уставного капитала.  

Генеральный директор — это главный руководитель, который отвечает за повседневное управление компании. Он принимает ключевые решения, разрабатывает стратегию развития, управляет командой и контролирует выполнение задач.

Учредитель ООО и генеральный директор — это разные бизнес-роли. Но они могут совпадать в одном человеке: так часто происходит в небольших бизнесах. Чтобы узаконить это, физлицу необходимо составить Решение единственного участника — документ о фиксации, что учредитель ООО выступает еще и гендиректором и берет на себя обязанность выполнять все функции управленца. Он как бы «нанимает сам себя на работу» и обязуется выплачивать зарплату, с которой удерживается НДФЛ. 

Учредитель имеет право на дивиденды (ст. 8 и ст. 28 № 14-ФЗ), с которых не нужно уплачивать страховые взносы. Но если он выступает еще и генеральным директором, он не может их себе выплачивать в виде оплаты труда. Если это обнаружит налоговая, она может переквалифицировать дивиденды в зарплату и доначислить на них страховые взносы.

Согласно п. 4 ст. 2 № 422-ФЗ, самозанятые не могут иметь наемных работников. Поэтому директор, у которого в компании есть сотрудники, оформленные по ТК РФ, по закону не может выступать налогоплательщиком НПД в своей организации. 

Если генеральный директор работает без наемных сотрудников

Сотрудничать со своими текущими и бывшими работниками, которые уволились менее двух лет назад, как с самозанятыми, запрещено. С ними можно только заключить ГПД как с простым физлицом — тогда заказчик должен удерживать с этих доходов НДФЛ (13 %), платить страховые взносы (30%) и сдавать отчетность (ЕФС-1). 

Исходя из этого, если директор заключит сам с собой договор ГПХ, он все равно не сможет применять НПД, так как будет считаться текущим наемным сотрудником. Более того, такая деятельность привлечет внимание налоговой.

Вывод: генеральный директор в лице учредителя ООО не может быть самозанятым в своей компании.

Закон не запрещает совмещать трудовые отношения и самозанятость. Главное — соблюдать правила НПД:

• не превышать лимит дохода: до 2 400 рублей в год;
• не вести деятельность, запрещенную для самозанятости: перепродажа товаров, добыча полезных ископаемых, реализация подакцизных товаров и продуктов с маркировкой, оказывать услуги курьера без кассы, совмещать НПД с другими системами налогообложения);
• не нанимать сотрудников в штат;
• не сотрудничать с текущим и бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения.

Вывод: генеральный директор может быть самозанятым и оказывать услуги сторонним компаниям.

Физическое лицо может быть одновременно индивидуальным предпринимателем и самозанятым. Однако ему придется отказаться от использования других налоговых режимов и уволить сотрудников.

1. Скачайте приложение «Мой налог» (для iOS или Android) или зайдите в него с помощью веб-версии.
2. Пройдите регистрацию в приложении.
3. Дождитесь уведомление о получении статуса самозанятого (обычно это занимает несколько минут, иногда — до 24 часов).