Вернуться

«Новые налоговые риски для работодателей: как избежать проблем»

Весной 2022 года ФНС с новой силой взялась за незаконные схемы работы с самозанятыми и рассказала, по каким критериям определяет подмену трудовых отношений. Например, у самозанятого не может быть пропуска в офис и графика работы. Подробно обо всех критериях — в нашей статье.

Представьте ситуацию: архитектор Борис работал в бюро, но устал от офиса и перешел на фриланс. Он оформил самозанятость и начал брать заказы. Полгода спустя главному архитектору бюро понадобилась помощь с проектом, и он вспомнил о Борисе. 

Бывший начальник предложил заключить договор ГПХ. Для него как для работодателя от этого сплошные плюсы. Не надо сдавать отчеты, оформлять кадровые документы, а главное — услуги обойдутся гораздо дешевле, чем раньше. С выплат по трудовому договору нужно удерживать 13% НДФЛ и платить 30% взносов. За самозанятого он либо вообще не платит, либо доплачивает 6%, которые самозанятый отправляет в ФНС.

Борис согласился. Но главный архитектор любит все контролировать и не мог позволить, чтобы сотрудник отвечал только за результат, как и положено по договору ГПХ. Поэтому они договорились о графике работы

С таким договором архитектурному бюро грозит ответственность за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми сразу по двум причинам.

ФНС против подмены трудовых отношений: методы борьбы

После того как в 2019 году был введен налог на профессиональный доход, ФНС стала фиксировать случаи, когда компании заключают с самозанятыми договоры на оказание услуг для налоговой оптимизации и экономии на страховых взносах. При этом сохраняются даже формальные признаки трудовых отношений. Тогда ФНС и Роструд начали активно проверять бизнес. 

Что грозит за нарушения

При выявлении нарушения договор ГПХ переквалифицируют в трудовой. Работодателю грозят штрафы за подмену трудового договора гражданско-правовым:

Для ИП: 510 тыс. руб., за повторные нарушения — до 40 тыс. 

Для юрлиц: 50100 тыс. руб., за повторные нарушения — до 200 тыс. 

Для должностных лиц: 1020 тыс. руб. Также им может грозить дисквалификация на срок до 3 лет.

Налоговая может потребовать от бизнеса выплатить все НДФЛ (13%) и взносы за работника, а также взыскать пени за просрочку уплаты налогов. 

За грубое нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, компания может получить штраф в размере 20% неуплаченного налога или страховых взносов (минимум — 40 тыс. руб.). При неуплате взносов и налогов на сумму более 15 млн руб. руководителю компании грозит уголовная ответственность.

Автоматическая проверка налогового режима 

В марте 2021 года ФНС рассказала о скоринговой системе, которая в реальном времени ищет компании, замеченные в возможной замене трудового договора гражданско-правовым при работе с самозанятыми.

Система анализирует: 

  • периодичность и источники выплат (главное отличие наемного сотрудника от самозанятого — постоянство);
  • взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей (сколько заказчиков у самозанятого);
  • резкое уменьшение количества сотрудников компании и отчетов по зарплате.

По результатам анализа компании с признаками наличия трудовых отношений

с самозанятыми попадают в группу риска. Налоговики запрашивают документы, назначают допросы, проводят беседы с самозанятыми.

За что гражданско-правовые отношения c самозанятым могут признать трудовыми

Компания не может заказывать услуги у самозанятого, который является ее работником или уволился меньше двух лет назад. Такой запрет прописан в законодательстве (ч. 2 ст. 6 422-ФЗ). И это первая причина, по которой договор ГПХ с самозанятым архитектором Борисом вызовет вопросы в ФНС.  

Из письма ФНС от 16.09.2021 было известно о следующих признаках наличия трудовых отношений

  1. Самозанятый интегрирован в организационную структуру компании:
  • работодатель требует от физлица оформить самозанятость и не рассматривает другие варианты работы;
  • работодатель распределяет задания среди самозанятых, например, по рабочим объектам или маршрутам;
  • работодатель определяет режим работы: сколько часов работает самозанятый, в какое время должен выполнять работу (вот и вторая ошибка в договоре с Борисом);
  • работодатель руководит и контролирует работу самозанятого на рабочем месте.
  1. Исполнитель зависит от работодателя инфраструктурно: пользуется материалами, инструментами и оборудованием, предоставленными работодателем, а без них выполнение заказа невозможно. Чтобы обойти этот момент, с самозанятым исполнителем можно заключить договор подряда;
  2. Заказ оплачивается по ТК так же, как выплачивается зарплата штатным сотрудникам, — в установленные дни 2 раза в месяц.

Новые критерии трудовых отношений

В апреле 2022 года ФНС обобщила характеристики нелегальных схем в письме территориальным органам. Со ссылкой на постановление Пленума Верховного суда от 29.05.18 № 15 ведомство приводит признаки трудового договора:

  • за самозанятым закреплено не разовое задание, а трудовая функция (то есть принять самозанятого клинера для постоянной уборки нельзя), не указан конкретный объем работ;
  • работник подчиняется правилам внутреннего распорядка — например, обязан быть в офисе с 09:00 до 18:00, а за нарушение указаний работодателя предусмотрена дисциплинарная ответственность. На самом деле самозанятый, оформленный по договору ГПХ, работает когда хочет;
  • договор носит систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
  • в договоре прописана ежемесячная оплата труда, не указаны ее изменения в течение года. То есть одинаковые выплаты в одни и те же дни — это триггер для налоговой;
  • работник включен в производственную деятельность организации и несет материальную ответственность. То есть самозанятому исполнителю нельзя выдать в подотчет технику для работы и любые другие ценные вещи;

Проверяющие не слушают разговоры в офисе и не наблюдают за тем, как самозанятый утром приходит на работу и вечером уходит. Зато они проверяют документы. В них не должно быть терминологии из Трудового кодекса: самозанятый — это «исполнитель» или «подрядчик», а не «работник» или «сотрудник». 

Доказательствами наличия трудовых отношений могут служить:

  • пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
  • графики работы, отпусков, документы о командировках, об обязанностях по обеспечению пожарной безопасности, о полной материальной ответственности;
  • расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денег на карту;
  • товарные накладные, заполненные или подписываемые работником, счета-фактуры, копии кассовых книг о выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, журнал посетителей;
  • документы по охране труда, например, о медосмотре или инструктаже на рабочем месте, а также свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.

Если у вас есть вопросы или вы хотите поделиться кейсом по теме — ждем вас в комментариях.

Смотрите также

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Комментарии

avatar

Оставьте заявку

Мы свяжемся с вами в течение 10 минут

Оставьте заявку


Регистрация компании

Чтобы компания могла пользоваться Маркетплейсом, подайте заявку на ее регистрацию в нашем сервисе.

Оставьте заявку


Оставьте контакты

И мы обязательно ответим на ваш вопрос
Физ лицоСамозанятыйИПЮр лицо