Без проблем с ФНС
Елизавета Прибыткова
27.05.2022
387
4 минуты

Новые налоговые риски для работодателей: как избежать проблем

Весной 2022 года ФНС с новой силой взялась за незаконные схемы работы с самозанятыми и рассказала, по каким критериям определяет подмену трудовых отношений. Например, у самозанятого не может быть пропуска в офис и графика работы. Подробно обо всех критериях — в нашей статье.
Елизавета Прибыткова
387
4 минуты
Содержание
ФНС против подмены трудовых отношений: методы борьбы Что грозит за нарушения Автоматическая проверка налогового режима  За что гражданско-правовые отношения c самозанятым могут признать трудовыми Новые критерии трудовых отношений

Представьте ситуацию: архитектор Борис работал в бюро, но устал от офиса и перешёл на фриланс. Он оформил самозанятость и начал брать заказы. Полгода спустя главному архитектору бюро понадобилась помощь с проектом, и он вспомнил о Борисе.

Бывший начальник предложил заключить договор ГПХ. Для него как для работодателя от этого сплошные плюсы. Не надо сдавать отчёты, оформлять кадровые документы, а главное — услуги обойдутся гораздо дешевле, чем раньше. С выплат по трудовому договору нужно удерживать 13% НДФЛ и платить 30% взносов. За самозанятого он либо вообще не платит, либо доплачивает 6%, которые самозанятый отправляет в ФНС.

Борис согласился. Но главный архитектор любит все контролировать и не мог позволить, чтобы сотрудник отвечал только за результат, как и положено по договору ГПХ. Поэтому они договорились о графике работы.

С таким договором архитектурному бюро грозит ответственность за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми сразу по двум причинам.

ФНС против подмены трудовых отношений: методы борьбы

После того как в 2019 году был введён налог на профессиональный доход, ФНС стала фиксировать случаи, когда компании заключают с самозанятыми договоры на оказание услуг для налоговой оптимизации и экономии на страховых взносах. При этом сохраняются даже формальные признаки трудовых отношений. Тогда ФНС и Роструд начали активно проверять бизнес.

Что грозит за нарушения

При выявлении нарушения договор ГПХ переквалифицируют в трудовой. Работодателю грозят штрафы за подмену трудового договора гражданско-правовым:

Для ИП: 5–10 тыс. руб., за повторные нарушения — до 40 тыс.

Для юрлиц: 50–100 тыс. руб., за повторные нарушения — до 200 тыс.

Для должностных лиц: 10–20 тыс. руб. Также им может грозить дисквалификация на срок до трёх лет.

Налоговая может потребовать от бизнеса выплатить все НДФЛ (13%) и взносы за работника, а также взыскать пени за просрочку уплаты налогов.

За грубое нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, компания может получить штраф в размере 20% неуплаченного налога или страховых взносов (минимум — 40 тыс. руб.). При неуплате взносов и налогов на сумму более 15 млн руб. руководителю компании грозит уголовная ответственность.

Автоматическая проверка налогового режима 

В марте 2021 года ФНС рассказала о скоринговой системе, которая в реальном времени ищет компании, замеченные в возможной замене трудового договора гражданско-правовым при работе с самозанятыми.

Система анализирует:

  • периодичность и источники выплат (главное отличие наёмного сотрудника от самозанятого — постоянство);
  • взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей (сколько заказчиков у самозанятого);
  • резкое уменьшение количества сотрудников компании и отчётов по зарплате.

По результатам анализа компании с признаками наличия трудовых отношений с самозанятыми попадают в группу риска. Налоговики запрашивают документы, назначают допросы, проводят беседы с самозанятыми.

За что гражданско-правовые отношения c самозанятым могут признать трудовыми

Компания не может заказывать услуги у самозанятого, который является её работником или уволился меньше двух лет назад. Такой запрет прописан в законодательстве (ч. 2 ст. 6 422-ФЗ). И это первая причина, по которой договор ГПХ с самозанятым архитектором Борисом вызовет вопросы в ФНС.

Из письма ФНС от 16.09.2021 было известно о следующих признаках наличия трудовых отношений:

  1. Самозанятый интегрирован в организационную структуру компании:
  • работодатель требует от физлица оформить самозанятость и не рассматривает другие варианты работы;
  • работодатель распределяет задания среди самозанятых, например, по рабочим объектам или маршрутам;
  • работодатель определяет режим работы: сколько часов работает самозанятый, в какое время должен выполнять работу (вот и вторая ошибка в договоре с Борисом);
  • работодатель руководит и контролирует работу самозанятого на рабочем месте.
  1. Исполнитель зависит от работодателя инфраструктурно: пользуется материалами, инструментами и оборудованием, предоставленными работодателем, а без них выполнение заказа невозможно. Чтобы обойти этот момент, с самозанятым исполнителем можно заключить договор подряда;
  2. Заказ оплачивается по ТК так же, как выплачивается зарплата штатным сотрудникам, — в установленные дни 2 раза в месяц.

Новые критерии трудовых отношений

В апреле 2022 года ФНС обобщила характеристики нелегальных схем в письме территориальным органам. Со ссылкой на постановление Пленума Верховного суда от 29.05.18 № 15 ведомство приводит признаки трудового договора:

  • за самозанятым закреплено не разовое задание, а трудовая функция (то есть принять самозанятого клинера для постоянной уборки нельзя), не указан конкретный объём работ;
  • работник подчиняется правилам внутреннего распорядка — например, обязан быть в офисе с 09:00 до 18:00, а за нарушение указаний работодателя предусмотрена дисциплинарная ответственность. На самом деле самозанятый, оформленный по договору ГПХ, работает когда хочет;
  • договор носит систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
  • в договоре прописана ежемесячная оплата труда, не указаны её изменения в течение года. То есть одинаковые выплаты в одни и те же дни — это триггер для налоговой;
  • работник включён в производственную деятельность организации и несёт материальную ответственность. То есть самозанятому исполнителю нельзя выдать в подотчёт технику для работы и любые другие ценные вещи.

Проверяющие не слушают разговоры в офисе и не наблюдают за тем, как самозанятый утром приходит на работу и вечером уходит. Зато они проверяют документы. В них не должно быть терминологии из Трудового кодекса: самозанятый — это «исполнитель» или «подрядчик», а не «работник» или «сотрудник».

Доказательствами наличия трудовых отношений могут служить:

  • пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
  • графики работы, отпусков, документы о командировках, об обязанностях по обеспечению пожарной безопасности, о полной материальной ответственности;
  • расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денег на карту;
  • товарные накладные, заполненные или подписываемые работником, счета-фактуры, копии кассовых книг о выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, журнал посетителей;
  • документы по охране труда, например, о медосмотре или инструктаже на рабочем месте, а также свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.

Если у вас есть вопросы или вы хотите поделиться кейсом по теме — ждём вас в комментариях.

Понравилась статья?
Нам будет очень приятно, если вы прокомментируете, поставите оценку или поделитесь материалом в социальных сетях — так о нюансах НПД узнает больше людей ❤️
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (7 оценок, среднее: 4,00 из 5)
Загрузка...
Комментарии
0
По дате
   
По рейтингу
По дате
Сервисы
Выплаты самозанятым
Без задержек и блокировок
Подробнее
Надежные исполнители
База проверенных самозанятых
Подробнее
Проверка самозанятого
Узнайте текущий статус исполнителя
Подробнее
Ни одна новость больше не пройдет мимо

Каждую неделю присылаем подборку самых горячих материалов прямо вам на почту

Скоро станете экспертом
В конце недели мы отправим на первый новостной дайджест. Никакого спама, только самое важное
© 2022 Самозанятые.рф