Без проблем с ФНС
Елизавета Прибыткова
27.05.2022
7058
4 минуты

Трудовые отношения и ФНС: проверка самозанятых и компаний

Налоговики каждый год совершенствуют системы борьбы с незаконными схемами работы с самозанятыми. Рассказываем, по каким критериям работодатель попадает в список «подозреваемых».
Елизавета Прибыткова
7058
4 минуты
Содержание
  • Подмена трудовых отношений с самозанятым 🥷
  • Что грозит за нарушения 💸
  • Как ФНС находит компании с признаками трудовых отношений👮‍♂️
  • Основания для проверки налоговой самозанятых работников ✍️
  • Представьте ситуацию: архитектор Борис работал в бюро, но устал от офиса и перешёл на фриланс. Он оформил самозанятость и начал брать заказы. Полгода спустя главному архитектору бюро понадобилась помощь с проектом, и он вспомнил о Борисе.

    Бывший начальник предложил заключить договор ГПХ. Для него как для работодателя от этого сплошные плюсы. Не надо сдавать отчёты, оформлять кадровые документы, а главное — услуги обойдутся гораздо дешевле, чем раньше. С выплат по трудовому договору нужно удерживать 13% НДФЛ и платить 30% взносов. За самозанятого он либо вообще не платит, либо доплачивает 6%, которые самозанятый отправляет в ФНС.

    Борис согласился. Но главный архитектор любит все контролировать и не мог позволить, чтобы сотрудник отвечал только за результат, как и положено по договору ГПХ. Поэтому они договорились о графике работы.

    С таким договором архитектурному бюро грозит ответственность за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми сразу по двум причинам.

    Подмена трудовых отношений с самозанятым 🥷

    После того как в 2019 году был введён налог на профессиональный доход, ФНС стала фиксировать случаи, когда компании заключают с самозанятыми договоры на оказание услуг вместо трудовых для экономии на налогах и страховых взносах.  Тогда ФНС и Роструд начали активно проверять бизнес.

    Подмена трудовых отношений — это когда работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом официально устроен по ГПХ как самозанятый. Работодатель в этом случае лишает работника социальных гарантий (больничный, отпуск, пенсионное страхование) и соответственно экономит на социальных выплатах и НДФЛ за работника.

    Что грозит за нарушения 💸

    При выявлении нарушения договор ГПХ переквалифицируют в трудовой. Работодателю грозят штрафы за подмену трудового договора гражданско-правовым:

    Для ИП: 5–10 тыс. руб., за повторные нарушения — до 40 тыс.

    Для юрлиц: 50–100 тыс. руб., за повторные нарушения — до 200 тыс.

    Для должностных лиц: 10–20 тыс. руб. Также им может грозить дисквалификация на срок до трёх лет.

    Налоговая может потребовать от бизнеса выплатить все НДФЛ (13%) и взносы за работника, а также взыскать пени за просрочку уплаты налогов.

    За грубое нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, компания может получить штраф в размере 20% неуплаченного налога или страховых взносов (минимум — 40 тыс. руб.). При неуплате взносов и налогов на сумму более 15 млн руб. руководителю компании грозит уголовная ответственность.

    Бизнесу
    25.09
    Безопасные выплаты самозанятым от бизнеса

    Как ФНС находит компании с признаками трудовых отношений👮‍♂️

    В марте 2021 года ФНС рассказала о скоринговой системе «МАРМ», которая в реальном времени ищет «подозрительные» взаимоотношения с исполнителями: компания попадает в реестр с того момента, когда исполнитель сформировал чек в «Мой налог» с указанием ИНН и наименования заказчика (компании или ИП).

    Система анализирует характер отношений с самозанятыми и на основании этого присваивает «риск-балл». Чем выше этот балл, тем больше шансов у компании попасть на камеральную проверку.

    Какие критерии оценивает система

    1. Как много самозанятых работает с компанией или ИП: сопоставляет количество чеков самозанятых, выписанных на конкретное юридическое лицо или ИП, и списки самих самозанятых исполнителей. Чем больше чеков от разных самозанятых выставлено для одной организации, тем выше «риск-балл».
    2. Регулярность выплат: с какой периодичностью компания или ИП переводила деньги самозанятому и какие суммы. Например, если компания переводит 15-го и 30-го числа одним и тем же самозанятым приблизительно одинаковые суммы, — «риск-балл» повышается.
    3. Моноклиентво: есть ли у самозанятого чеки от других ИП, ООО или физлиц. Отсутствие сторонних чеков — один из главных признаков трудовых отношений.

    По результатам анализа к проверке подключается инспектор, который будет изучать отношения самозанятого и компании лично. На этом этапе компании или ИП направляют требование о разъяснениях — по какой причине исполнитель не работает в штате и почему за него не уплачивают страховые взносы и НДФЛ.

    📎 О том, как отвечать на такие требования, читайте в этой статье.

    Без проблем с ФНС
    31.03
    Как отвечать на требования ФНС о взаимоотношениях с самозанятым

    Основания для проверки налоговой самозанятых работников ✍️

    Компания не может заказывать услуги у самозанятого, который является её работником или уволился меньше двух лет назад. Такой запрет прописан в законодательстве (ч. 2 ст. 6 422-ФЗ). И это первая причина, по которой договор ГПХ с самозанятым архитектором Борисом вызовет вопросы в ФНС.

    Из письма ФНС от 16.09.2021 было известно о следующих признаках наличия трудовых отношений:

    1. Самозанятый интегрирован в организационную структуру компании:
    • работодатель требует от физлица оформить самозанятость и не рассматривает другие варианты работы;
    • работодатель распределяет задания среди самозанятых, например, по рабочим объектам или маршрутам;
    • работодатель определяет режим работы: сколько часов работает самозанятый, в какое время должен выполнять работу (вот и вторая ошибка в договоре с Борисом);
    • работодатель руководит и контролирует работу самозанятого на рабочем месте.
    1. Исполнитель зависит от работодателя инфраструктурно: пользуется материалами, инструментами и оборудованием, предоставленными работодателем, а без них выполнение заказа невозможно. Чтобы обойти этот момент, с самозанятым исполнителем можно заключить договор подряда;
    2. Заказ оплачивается так же, как выплачивается зарплата штатным сотрудникам, — в установленные дни 2 раза в месяц.

    В апреле 2022 года ФНС обобщила характеристики нелегальных схем в письме территориальным органам. Со ссылкой на постановление Пленума Верховного суда от 29.05.18 № 15 ведомство приводит признаки трудового договора:

    • за самозанятым закреплено не разовое задание, а трудовая функция (то есть принять самозанятого клинера для постоянной уборки нельзя), не указан конкретный объём работ;
    • работник подчиняется правилам внутреннего распорядка — например, обязан быть в офисе с 09:00 до 18:00, а за нарушение указаний работодателя предусмотрена дисциплинарная ответственность. На самом деле самозанятый, оформленный по договору ГПХ, работает когда хочет;
    • договор носит систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
    • в договоре прописана ежемесячная оплата труда, не указаны её изменения в течение года. То есть одинаковые выплаты в одни и те же дни — это триггер для налоговой;
    • работник включён в производственную деятельность организации и несёт материальную ответственность. То есть самозанятому исполнителю нельзя выдать в подотчёт технику для работы и любые другие ценные вещи.

    Проверяющие не слушают разговоры в офисе и не наблюдают за тем, как самозанятый утром приходит на работу и вечером уходит. Зато они проверяют документы. В них не должно быть терминологии из Трудового кодекса: самозанятый — это «исполнитель» или «подрядчик», а не «работник» или «сотрудник».

    Доказательствами наличия трудовых отношений могут служить:

    • пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
    • графики работы, отпусков, документы о командировках, об обязанностях по обеспечению пожарной безопасности, о полной материальной ответственности;
    • расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денег на карту;
    • товарные накладные, заполненные или подписываемые работником, счета-фактуры, копии кассовых книг о выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, журнал посетителей;
    • документы по охране труда, например, о медосмотре или инструктаже на рабочем месте, а также свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.

    Если у вас есть вопросы или вы хотите поделиться кейсом по теме — ждём вас в комментариях.

    Понравилась статья?
    Нам будет очень приятно, если вы прокомментируете, поставите оценку или поделитесь материалом в социальных сетях — так о нюансах НПД узнает больше людей ❤️
    1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (26 оценок, среднее: 4,00 из 5)
    Загрузка...
    Комментарии
    1
    По дате
       
    По рейтингу
    По дате
    Сервисы
    Выплаты самозанятым
    Без задержек и блокировок
    Подробнее
    Надежные исполнители
    База проверенных самозанятых
    Подробнее
    Проверка самозанятого
    Узнайте текущий статус исполнителя
    Подробнее
    Ни одна новость больше не пройдет мимо

    Каждую неделю присылаем подборку самых горячих материалов прямо вам на почту

    Скоро станете экспертом
    В конце недели мы отправим на первый новостной дайджест. Никакого спама, только самое важное
    © 2023 Самозанятые.рф