Переход с НПД на «упрощенку» или патент

Уйти с НПД можно красиво — когда ваш бизнес вырос, лимит дохода увеличился, появились работники. И не очень красиво — когда налоговая автоматически сняла самозанятого с учёта из-за нарушения. В статье мы расскажем про первый вариант и рассмотрим популярные сценарии перехода с подробной инструкцией.

1. Вы больше не помещаетесь в лимиты НПД
   И речь не только про лимит дохода. Например, маленькая точка стритфуда с горячей выпечкой становится популярной, нужно производить больше продукции и дополнять ассортимент товаром других производителей. Делать это одному уже невозможно: нужен продавец на кассе, помощник на кухне, поставщик напитков.
2. Бизнес предполагает высокие затраты на производство, НПД становится невыгодным
   Чтобы сделать стул за 3 000 ₽, мастер по дереву закупает материал на 1 500 ₽. Если он захочет продать его через посредника по договору комиссии, то ему придётся оплатить комиссию и доставку. То есть самозанятый не может уменьшить налогооблагаемую базу за счёт расходов на производство, налог нужно платить с полной стоимости — 3 000 ₽.
3. Ваше дело сложно вести на НПД из-за ограничений
   Есть сферы деятельности, которые сложно совмещать с самозанятостью. Например, риелтор на самозанятости может оказывать только консультационные услуги. Классическая схема с договором поручения или комиссии на НПД запрещена законом. Или взять производство одежды: отшивать и продавать изделия, подлежащие маркировке, самозанятому нельзя.

Некоторые остаются на НПД до последнего, нарушая закон, занижая доходы, чтобы сохранить низкий налог и простоту налоговой отчётности. Но у других режимов тоже есть свои преимущества, а налоговая ставка иногда ниже, чем на НПД.Подробно о налоговых ставках и условиях всех действующих режимов рассказывали в отдельной статье. Ниже приведём примеры: для какого бизнеса удобнее использовать УСН и ПСН (патент). 

Упрощённая система налогообложения имеет две разновидности: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае платить налог нужно со всех полученных денег, во втором — с разницы между доходами и расходами.

Например, самозанятый продаёт дизайнерские шопперы на маркетплейсе. Для продажи одной сумки, ему нужно закупить ткань, оплатить комиссию маркетплейсу и доставку покупателю. Из конечной суммы продавцу придётся потратить больше 50% на реализацию товара. 

Если расходы вашего бизнеса приближаются к 60%, то выгоднее переходить на УСН «Доходы минус расходы». То есть продавец шопперов сможет вычесть из налогооблагаемой базы расходы на ткань, доставку, комиссию и заплатить меньше налогов.

На что обратить внимание перед выбором:

• Обычно налоговая ставка на «Доходы» меньше, чем на «Доходы минус расходы»: 6% против 15%. Но условия отличаются в регионах, например, в Дагестане и Мурманской области ставка на «Доходы» — всего 1%, а в Тюменской области «Доходы минус расходы» — 5%. Поэтому сначала стоит проверить, какая ставка для УСН действует в вашем регионе.
• Если расходы бизнеса превышают 60% (в торговле, например), то «Доходы минус расходы» выгоднее. Траты, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы, перечислены в НК РФ.

UPD: С 2026 года для ИП на УСН лимит доходов, при которых не нужно платити НДС, снизился. Подробнее читайте в этой статье.

Рассмотрим варианты, когда у самозанятого уже есть ИП или он только собирается оформить статус.

1. ИП на НПД. Если ИП уже есть, то в общем порядке перейти на УСН можно только с января следующего года. Для этого нужно сняться с учёта НПД в приложении «Мой налог»: дата снятия считается днём отправки в ИФНС заявления.А подать заявление на УСН —  до 31 декабря текущего года. И у этого способа есть заметный минус: доходы ИП, полученные с момента снятия и до применения УСН, будут облагаться НДФЛ. Поэтому переходить с НПД на УСН лучше в конце года. Например, сняться в декабре и в тот же день подать заявление на УСН.
2. Самозанятый без ИП. Если у самозанятого нет статуса ИП, то перейти на УСН можно в течение 30 дней после регистрации. Такое правило действует для только что зарегистрировавшихся предпринимателей. Порядок такой: физлицо снимается с учёта НПД, потом регистрирует ИП и в течение 30 дней подаёт заявление на УСН.

Патентная система налогообложения (ПСН) — это как покупка у государства разрешения на определённый вид деятельности. Отчётности на патенте нет, нужно только вовремя его оплатить и заполнить книгу учёта доходов.

Например, самозанятому с точкой стритфуда, которому нужен кассир, шеф-повар и курьер, может перейти на патент. Тогда он сможет нанять до 15 сотрудников. Годовой лимит дохода — 60 млн ₽.

Стоимость патента зависит от вида деятельности и потенциально возможного дохода от неё, который устанавливают региональные власти. Узнать заранее стоимость можно на калькуляторе ФНС. То есть платить нужно за фиксированную сумму, а не с фактических доходов — это удобно.

1. ИП на НПД
   Перейти можно в любое время (в отличии от УСН). Сначала нужно сняться с учёта по НПД и после отправить в ИФНС заявление на патент. Уже через 10 дней после подачи заявления начнёт действовать патент. Тут возникает проблема, на которую ФНС не даёт чётких ответов. Например, 1 августа ИП отказался от НПД и подал заявление на ПСН. Патент начнёт действовать только 11 августа, а в этот промежуток доходы автоматически попадают под ОСНО.
   Чтобы не «влететь» на невыгодную ОСНО, можно сняться с учёта НПД за день до начала действия патента. Потому что НПД совмещать с другими режимами нельзя.
2. Самозанятый без ИП
   В этом случае проблем с переходным периодом нет. Самозанятый отказывается от статуса, потом открывает ИП. И за 10 рабочих дней до начала вида деятельности подаёт заявление. Так можно сэкономить деньги за период, когда фактически доходов от бизнеса не было.

Мы рассказали про самые удобные и популярные налоговые режимы, на которые можно перейти с НПД. Кроме них есть ЕСХН для сельхозпроизводителей, АУСН как вариация УСН и громоздкий, всеми нелюбимый ОСНО (общая система). Но мы советуем начать с УСН и патента.

Остались вопросы? Задайте их в комментариях под статьей. Если ответ нужен срочно, пишите в наше сообщество Вконтакте или Телеграм-канал.