Самозанятый превысил допустимый лимит по доходу за год: как быть дальше

Одно из основных ограничений для самозанятых — лимит по годовому доходу в 2,4 млн рублей. Расскажем, что делать самозанятому, который превысил эту сумму, и на что обратить внимание его заказчикам.

UPD: какую ошибку может допустить ИП на НПД, который превысил лимит, отдельно разобрали в новом материале. Прочитайте, чтобы не попасть на ОСНО.

После того, как годовой доход самозанятого превысит лимит в 2,4 млн рублей, он перестанет быть плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Налоговики сами снимут самозанятого с регистрации в тот день, когда «порог» будет превышен.

Например, с начала года по 30 сентября доход самозанятого составил 2,4 млн рублей. 10 октября он получил от заказчика еще 20 тысяч рублей. Как только самозанятый выпишет чек на эту сумму, налоговая увидит, что он превысил установленный лимит, и в этот же день снимет его с регистрации. Сумма в 20 тысяч рублей уже не будет облагаться НПД.

Дальнейшие действия физического лица зависят от его статуса. Если он уже был зарегистрирован как ИП, то удобнее всего перейти на «упрощёнку» с объектом «Доходы». Заявление о переходе можно подать в ИФНС в течение 20 календарных дней после снятия с учёта в качестве самозанятого.

Тогда ИП будет платить те же 6% от дохода, что и до утраты статуса самозанятого. Правда, предприниматель должен ещё перечислять фиксированные страховые взносы. Но ИП без сотрудников может в полном объёме вычесть эти взносы из «упрощённого» налога.

Если ИП за 20 дней после утраты статуса самозанятого не подаст никаких заявлений, то он «автоматически» перейдёт на общую систему налогообложения (ОСНО). Но лучше так не делать, потому что при ОСНО налоговая нагрузка будет самой высокой из всех возможных вариантов: предпринимателю придётся платить НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставке 20%.

1. Зарегистрироваться как ИП и сразу перейти на УСН. На это закон отводит 20 календарных дней после снятия с регистрации в качестве плательщика НПД.
2. Работать со своими заказчиками до конца года по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) как физическое лицо. С начала следующего года налогоплательщик может вновь зарегистрироваться как самозанятый, если у него не будет долгов по НПД за предыдущие периоды.

Регистрировать ИП целесообразно, если самозанятый планирует и в следующем году получить доход, превышающий 2,4 млн рублей.

Если же превышение лимита в этом году было разовым, и в дальнейшем доходы будут меньше, то удобнее «доработать» до конца года по договорам ГПХ, а с нового года вернуться к самозанятости.

Конечно, здесь нужно учитывать и позицию заказчиков. Многие крупные компании не работают с физическими лицами по договорам ГПХ. Тогда бывшему самозанятому придётся в любом случае регистрировать ИП, чтобы не потерять клиентов.

Если самозанятый зарегистрирован как ИП, то в большинстве случаев для его заказчиков ничего не изменится. Предприниматель будет по-прежнему получать сумму, указанную в договоре. А то, какие налоги он платит с полученной выручки, заказчика не касается.

Правда, есть одно исключение. Предприниматель после утраты статуса НПД может не выбрать специальный налоговый режим. Тогда он начнет работать на общей системе налогообложения (ОСНО) и станет плательщиком НДС. В этом случае придется внести в договор изменения, добавив НДС к цене.

Но на практике такая ситуация почти не встречается. ИП с небольшими оборотами практически никогда не используют ОСНО, так как при этом режиме самая высокая налоговая нагрузка.

Если же бывший плательщик НПД станет «обычным» физическим лицом, то заказчик будет должен удерживать с выплат в его пользу НДФЛ, а также начислять на них страховые взносы. Если этого не сделать, то налоговая при проверке взыщет с компании недоимку, а также штрафы и пени.

Штраф составляет 20% от недоимки, а если налог не был уплачен умышленно — 40%. Пени для юридических лиц рассчитываются как 1/300 от действующей  ключевой ставки ЦБ РФ в день при просрочке до 30 дней. Если просрочка превысит 30 дней, то с 31-го дня пени будут начисляться как 1/150 от ставки ЦБ в день.

Поэтому здесь важно не пропустить дату снятия самозанятого с учета. Для этого нужно включить в договор с исполнителем условие о том, что он обязан немедленно сообщить заказчику об утрате статуса самозанятого.

Но не стоит полностью полагаться на пунктуальность исполнителя. Лучше всего проверять статус самозанятого перед каждой выплатой в его пользу. Сделать это можно, например, через наш сервис проверки или сайт ФНС.

Сервис Бизнес не только позволяет удобно проводить расчеты с самозанятыми, но и контролирует их статус при каждой выплате. Если сумма дохода исполнителя превысит 2,4 млн рублей, вы сразу получите предупреждение.