В письме Федеральной налоговой службы от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@, подтвердили, что услуги самозанятых в расходы добавляют при наличии подписанного договора, акта и чека. Получается, что одного чека в спорной ситуации с налоговой не хватит.
Перед началом сотрудничества с самозанятым составляют и подписывают договор (о правилах формирования документа расскажем далее). Акт и чек создают уже после выполнения заказа. Чек пользователь НПД формирует через приложение «Мой налог» и передает заказчику:
- в бумажном виде;
- в электронном формате на email;
- QR-кодом для считывания на телефоне клиента.
Получив чек, ООО или ИП проверяют правильность составления. В чеке должны быть указаны дата и время расчета, ассортимент заказа, полная стоимость и другие сведения, прописанные в пункте 6 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (если вас интересует, как учитывать расходы на самозанятых при УСН, придерживайтесь аналогичного порядка).
Если оплата производится наличными или вознаграждение перечисляется на электронный кошелек, самозанятый обязан передать чек в момент расчета. При безналичной оплате (на расчетный счет в банке) спецрежимник имеет право передать документ до 9 числа следующего месяца (пункт 3 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). За нарушение сроков плательщику НПД выпишут штраф:
- 20% от суммы расчета за первое нарушение;
- 100% от суммы расчета за повторные нарушения в течение последующих 6 месяцев (статья 129.13 НК РФ).
На каком счете учитывать расчеты с самозанятыми? «Дебет 76 Кредит 50, 51, 52» — выплачено вознаграждение самозанятому по гражданско-правовому договору.
Как принять расходы, если гражданин утратил право на применение НПД?
Исполнитель лишается права на применение специального режима при нарушении одного или нескольких правил из пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ. В таких случаях можно действовать по одному из следующих сценариев:
Вариант 1. Представим, что сделка с самозанятым была закрыта в феврале, а в марте он потерял право на применение специального налогового режима. В этой ситуации для вас ничего не меняется — учитывайте понесенные расходы при расчете налога на прибыль или УСН.
Вариант 2. Допустим, компания начала сотрудничество с самозанятым 10 марта, контрагент потерял право на применение НПД 15 марта, расчет осуществили 25 марта. Если исполнитель не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, за него придется уплатить НДФЛ и страховые взносы. При наличии статуса ИП порядок принятия расходов не меняется, налоги за специалиста платить не нужно.
Какие налоговые льготы дает работа с самозанятыми?
Прямые налоговые льготы за сотрудничество с самозанятыми не предусмотрены. Таковыми уже считаются отсутствие обязанности уплачивать за исполнителя НДФЛ и страховые взносы, так как нет факта трудовых отношений.
Кроме этого, заказчики экономят на подготовке отчетности — нанимая специалистов в штат, документы готовят и отправляют в налоговую службу раз в квартал.
Сколько можно сэкономить на самозанятом?
Допустим, компании требуется разработка мобильного приложения для интернет-магазина. Фирма планирует на полгода нанять Android-разработчика с заработной платой 60 000 рублей в месяц. Альтернативный вариант — заключить гражданско-правовой договор с программистом, согласным выполнить заказ в течение 6 месяцев за 360 000 рублей, то есть на таких же условиях, как и у официально трудоустроенного работника.
При выборе второго варианта совокупные затраты составят 360 000 рублей, НДФЛ и страховые взносы за исполнителя платить не нужно. В первом же случае придется докупить оборудование для рабочего места сотрудника, допустим на 90 000 рублей, уплатить за него 13% НДФЛ и страховые взносы (~30%).
Подсчитаем дополнительные расходы на штатного сотрудника:
- Оборудование = 90 000 рублей.
- НДФЛ = 360 000 х 13% = 46 800 рублей.
- Страховые взносы = 360 000 х 30% = 108 000 рублей.
- Итого = 90 000 + 46 800 + 108 000 = 244 800 рублей.
Если привлечете на проектную работу самозанятого, сэкономите 244 800 рублей и быстрее вернете затраты на разработку приложения.
Важно! Не путайте чек из приложения «Мой налог» с документом контрольно-кассовой техники. Самозанятые не используют ККТ, всю отчетность проводят через сервис «Мой налог» (пункт 2.2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ).
Комментарии
Авторизация
Или анонимно: