Налоговая реформа 2025: что нужно знать бизнесу

С начала 2025 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые касаются как физических, так и юридических лиц. 

В статье рассказываем о новой налоговой реформе в России — что изменилось в УСН, как выросли ставки по  налогу на прибыль и НДФЛ, как попасть под налоговую амнистию, что такое АУСН и о прочих нововведениях.

С начала 2025 года для бизнеса на УСН вступили в силу изменения, которые расширяют возможности для предпринимателей.

Увеличение порогов для применения УСН

Теперь для сохранения налогового статуса или перехода на него нужно соблюдать следующие лимиты:

• максимальный годовой доход увеличился до 450 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей;
• численность сотрудников — до 130 человек;
• лимит доходов за 9 месяцев — до 337,5 млн рублей.

Отмена повышенных ставок 

Поправки отменили повышенные ставки единого налога по УСН. Теперь налоговые платежи составят:

• 6% при объекте «доходы» вместо 8%;
• 15% при объекте «доходы минус расходы» вместо 20%.

В некоторых регионах право на снижение ставок до 1% и 5% остается в силе.

НДС на УСН с 2025 года: изменения

С начала 2025 года юрлица и ИП на УСН становятся плательщиками НДС (налог на добавленную стоимость). Исключение — юридические лица с доходом за предыдущий год менее 60 млн рублей и только что зарегистрированные организации или ИП. 

Для тех, у кого доход превысил 60 млн рублей, есть два варианта ставки НДС:

• стандартный порядок уплаты НДС, который применяется для большинства налогоплательщиков России — со ставками 20/10% с правом на налоговые вычеты (тултип: налоговые вычеты по НДС помогают избежать двойного налогообложения, т.к. позволяют организациям и ИП уменьшить сумму налога, которую они должны заплатить государству, на сумму НДС, уплаченную поставщикам при покупке товаров, работ или услуг);
• пониженные ставки — 5% для дохода до 250 млн рублей или 7% для дохода до 450 млн рублей, но уже без права на вычеты.

Налог на прибыль — это налог, который платят юридические лица с прибыли или, другими словами, с разницы между доходами и расходами. Этот налог платят все компании на территории РФ, кроме тех, кто имеет право использовать ставку 0% или не является плательщиком данного налога (тултип: гл. 25 НК РФ №117-ФЗ). Ниже рассмотрим, как изменилось налогообложение прибыли юридических лиц.

Увеличенная ставка на прибыль

Ставка налога на прибыль с 2025 года для юридических лиц также поменялась и действует как для российских, так и для иностранных компаний на территории РФ.

Общая ставка налога на прибыль составит 25% вместо 20%, из которых 8% пойдет в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъектов РФ. Это распределение ставок будет действовать 5 лет, а к 2030 году поменяет процентное соотношение. В федеральный бюджет пойдет 7%, а в региональные — 18%. 

Также с начала 2025 года внедрили новую прогрессивную шкалу ставок НДФЛ на доходы физических лиц. Вместо двух вариантов ставок ввели пять порогов, которые позволят более справедливо облагать налогами совокупные доходы граждан — зарплату и другую прибыль. В таблице ниже отразили изменения:

Объясним, как работает прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года на примере.

Следующее нововведение — это налоговая амнистия, которая касается предпринимателей, использовавших схемы по дроблению своего бизнеса. Теперь ИП и организации, которые в 2022-2024 году с помощью дробления уклонялись от налогов, попадают под амнистию, т.е. освобождаются от уплаты штрафов, пени и налогов. 

Все это возможно при выполнении следующих условий:

• отказ от дробления бизнеса в 2025/26 гг.;
• корректная уплата налогов с начала 2025 года.

Если предприниматель выполняет эти требования, то бизнес попадет под амнистию автоматически, без подачи заявления. 

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это новый налоговый режим, который ввели в качестве эксперимента до 2027 года. Его суть заключается в том, что предприниматель освобождается от ведения отчетности, а налоги рассчитываются автоматически. 

Также не нужно думать насчет страховых вносов и социальных гарантий — они оплачиваются из федерального бюджета как для работников, так и для самих предпринимателей. Работодатель платит только страховые взносы от несчастных случаев — это фиксированная сумма в размере 2 750 рублей в год, которую перечисляют все независимо от количества сотрудников. 

Для перехода на АвтоУСН с 2025 года нужно выполнить ряд условий:

• годовой доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей;
• в штате присутствуют не более 5 человек;
• местонахождение бизнеса — в регионах, в которых проводится эксперимент;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей;
• не применяются другие спецрежимы;
• зарплату пересылают только банковским переводом;
• предприниматель открыл расчетный счет в банке из списка. 

Для малого и среднего бизнеса, занятого в сфере обрабатывающих производств, поменяли ставки за работников по страховым взносам — 30% и 7,6% в пределах лимита базы и от 0% до 15,1% в случае выплат сверх лимита базы.

Чтобы попасть под льготы, бизнес должен:

• числиться как объект МСП;
• зарегистрироваться в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по ОКВЭД «Обрабатывающие производства»;
• иметь стабильный доход от основного вида деятельности, который составляет не менее 70% от прибыли.

Собрали основные виды страховых взносов в 2025 году в таблицу:

Коротко перечислим и другие изменения в налоговом законодательстве РФ:

• Туристический налог. Это новый вид налога, который вводят вместо курортного сбора. Минимальная ставка налога составляет 100 рублей с человека за сутки проживания, а максимальная — 1% от стоимости размещения в гостинице.
• Имущественный налог. В сфере недвижимости также повысились налоговые ставки: на имущество юрлиц и физлиц стоимостью от 300 млн рублей ставки составляют до 2,5%, а на земельные участки стоимостью от 300 млн рублей — до 1,5%.
• Налогообложение акцизов. С 2025 года увеличиваются акцизы на следующие товары: этиловый спирт и спиртосодержащие продукты, алкоголь, табачные изделия и сахаросодержащие напитки. Также расширили перечень подакцизных товаров: природный газ, используемый для производства аммиака, никотиновые смеси для нагревания и фармацевтические субстанции этилового спирта.