Апелляционная жалоба на решение налогового органа: подробная инструкция

Выделяют четыре вида налоговых проверок — камеральная, выездная, налоговый мониторинг и контроль за трансфертным ценообразованием (ТЦО).

Для малого и среднего бизнеса ключевыми считаются камеральная и выездная, поэтому сосредоточимся на них:

• Камеральную проверку проводят на основании деклараций и расчетов внутри ИФНС. По ее итогам могут найти ошибки в отчетности или неуплате налога и назначить за это штрафы и пени. 
• Выездную проверку проводят на территории налогоплательщика и инициируют по отношению к бизнесу с подозрительной выручкой, контрагентами, возможным дроблением и другим признакам. По окончании ревизии налоговики могут переквалифицировать договоры из ГПХ в трудовые, заблокировать счет при подозрении на дробление бизнеса и доначислить пени за искажение выручки.

Шаг 1. Изучить акт — понять суть претензий

Содержание акта налоговой проверки (НП) регулирует статья 100 НК РФ №146-ФЗ и включает в себя следующие пункты:

• даты начала и конца проверки, дату составления акта. Акт должны сформировать в течение 10 дней после проверки в случае с камеральной проверкой и в течение двух месяцев — с выездной проверкой;
• полное или сокращенное название юрлица или предпринимателя;
• ФИО лиц, которые проводили проверку, их должности и наименование налогового органа;
• дата и номер решения руководителя о проведении НП (налоговой проверки);
• дата передачи налоговой декларации в контролирующий орган;
• документы, которые проверяли в ходе НП;
• период НП;
• налог, который проверяли в ходе НП;
• даты начала и окончания НП;
• адрес организации или ИП;
• список мероприятий, которые проводили в ходе НП;
• список выявленных нарушений;
• решения лиц, которые проводили проверку, и советы, как урегулировать нарушения со ссылками на статьи Кодекса. 

Если вы получили акт налоговой проверки, — это не окончательное решение. Срок обжалования акта налоговой проверки составляет 30 дней со дня получения. 

Шаг 2. Подготовить обжалование решения налогового органа

В случае, если вы не согласны с актом налоговой проверки, то можно составить возражение в письменном виде. Причем в течение месяца можно обжаловать результат как камеральной, так и выездной проверки. 

Единой формы возражений нет, главное — указать данные заявителя и то, с чем он не согласен с предоставлением доказательств. Поэтому в случае, если вы хотите самостоятельно составить заявление, то укажите название организации или ФИО ИП, ИНН, адрес или место жительства. Также в заголовке важно указать дату и номер акта, которые присвоила налоговая инспекция, выглядит это так: «Возражения по акту налоговой проверки от «…» 20…г. №…». 

В основной части возражения нужно указать, против чего вы выступаете, а также привести доводы и прикрепить документы. 

📎 Образец возражения по акту налоговой проверки

Отправить возражение можно лично или через законного представителя несколькими способами — в бумажном виде лично или по почте, а также в электронном виде. 

С помощью сервиса «Бизнес» можно снизить вероятность проверок налоговой — мы проверяем корректность договоров с исполнителями и минимизируем риски переквалификации. А в случае требования помогаем составить грамотный ответ, подготовить документы и сопровождаем до полного решения ситуации.

Шаг 3. Получить итоговое решение

По итогам рассмотрения возражений налоговая в течение пяти рабочих дней выносит решение. В нем указывают, учитывают ли аргументы и доказательства налогоплательщика и какие суммы налогов, пени и штрафов подлежат уплате. 

Если возражение не проанализировали и не учли, то можно говорить о нарушении процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и готовить апелляционную жалобу в УФНС.

Шаг 4. Подать апелляционную жалобу в УФНС

Срок подачи апелляционной жалобы в УФНС — один месяц со дня вынесения решения. Жалобу можно подать письменно — лично или по почте, а также через Личный кабинет налогоплательщика для юридических лиц и ИП.

В жалобе нужно указать:

• реквизиты обжалуемого решения — номер, дата, наименование органа;
• суть несогласия и доводы налогоплательщика;
• ссылки на нормативные акты и судебную практику;
• перечень и копии прилагаемых документов, подтверждающих вашу позицию — договоры, акты, письма, расчеты и т.д.

Апелляционная жалоба приостанавливает взыскание сумм до момента рассмотрения жалобы — принудительного списания денег с расчетного счета не будет.

Шаг 5. Обращение в суд — обжалование действий или бездействия налоговых органов

Если апелляция в УФНС не дала результатов, то можно подать жалобу на налоговую инспекцию в арбитражный суд. Сроки подачи иска — три месяца с момента получения ответа по апелляционной жалобе в УФНС. 

Арбитражный суд может назначить судебную экспертизу, допросить сотрудников ФНС и налогоплательщика, затребовать документы и анализировать полноту и мотивированность налогового решения.

• На портале ФНС в разделе «Решения налоговых органов»;
• В личном кабинете юридического лица или индивидуального предпринимателя — там можно просмотреть акты и уведомления;
• На портале «Мой Арбитр» — там находится база всех арбитражных дел;
• Через ФНС — можно запросить копию бумажного акта или решения.