Что говорит судебная практика о подмене трудовых отношений

На сайтах по поиску работы полно вакансий в духе «задач много, платим 30 000 рублей, оформление по самозанятости» — как правило, за ними скрывается постоянная работа, «прикрытая» НПД. То есть по факту самозанятые работают как штатные сотрудники, только вообще без привилегий: отпускных, ДМС, больничных и отчислений на пенсию. 

Хотя по идее главный риск работы компаний и ИП с самозанятыми — как раз подмена трудовых отношений. Чем же грозит подмена трудовых отношений самозанятыми? Беда здесь даже не в штрафах за подмену трудовых отношений и доначислениях налогов — а в том, что после такого работодатели попадают под пристальный присмотр налоговой.

За пять лет работы с налогом на профессиональную деятельность ФНС приноровилась выявлять подозрительные сделки. Сейчас всё автоматизировано: налоговая использует ресурс «МАРМ», который присваивает «риск-балл» организациям. Через такой анализ проходит любой ИП или компания, которая подписала договор с плательщиком НПД. 

Например, если организация регулярно переводит самозанятому оплату 10 и 25 числа, она получает высокий «риск-балл», это один из признаков подмены трудовых отношений. Если самозанятый больше ни с кем не сотрудничает, кроме неё — ещё «риск-балл». И чем выше балл, тем выше вероятность проверки (п. 3 ст. 88 НУ РФ). 

ИП штрафуют до 10 000 рублей в первый раз и до 40 000 рублей за повторное нарушение, а юрлиц — до 100 000 рублей в первый раз и до 200 000 рублей за повторное. Подробнее о том, на что обращает внимание налоговая, а также всех рисках и последствиях, здесь. 

Ниже — три реальных кейса.  

Кейс 1. Дело «Фаворита»

В 2024 году суд установил, что в компании «Фаворит» физлица, оформленные как самозанятые, по факту работали как штатные сотрудники — логистами, диспетчерами, водителями… 

Правда вскрылась благодаря документам: в договоре не было даты начала и окончания работ, акты были типовыми, тарифы на услуги одинаковыми, объём работ не оговаривался. Плюс работодатель действовал по одной и той же схеме: заключал договор с сотрудником на 3 месяца, а после — заключал новый, на тех же условиях. Причём таким образом сотрудники работали с 2020 года, то есть работодатель нарушал закон уже длительное время. В общем, стало понятно, что это не разовые заказы, а самый настоящий фуллтайм. 

📎 Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 февраля 2024 г. N 12АП-9539/23 по делу N А57-10945/2023

Кейс 2. Дело «Интер-Фита»

В 2023 году суд установил, что сотрудники компании «Интер-Фит» — фитнес-тренеры, инструкторы групповых программ, инструкторы тренажерного зала и другие — работали как штатные работники, хотя были оформлены как самозанятые. Как доказали: изучили договоры, проверили выписки операций по банковским счетам организации, собрали показания свидетелей. Ещё налоговая выяснила, что самозанятые не оплачивали аренду помещения и оборудования. В общем, все факты на лицо.  

📎 Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 8 декабря 2023 г. N Ф03-5254/23 по делу N А04-2860/2023

Кейс 3. Дело ИП 

Предприниматель занимался эвакуацией автомобилей, а на него постоянно работали водители и стропальщики под видом самозанятых. В итоге в 2024 году налоговая установила, что договоры носят не разовый, а систематический характер. Объём работ в договорах был закреплен формально, плюс были прописаны постоянные обязанности. Кроме того, предприниматель выплачивал деньги два раза в месяц, что ФНС расценила как аванс и зарплату. 

📎 Постановление АС Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2024 г. N Ф08-13833/23

Скорее да, чем нет. Но не для самозанятого — в худшем случае его попросят аннулировать чеки. А вот для компаний и ИП последствия могут быть серьёзными. Плюс в 2024 году внесли новые поправки, из-за которых под внимание налоговой попадают компании, которые работают с самозанятым более трёх месяцев и платят более 20 000 ₽. Подробнее об этом — в нашей статье. 

Но если работодатель действительно работает с исполнителями в рамках самозанятости и все документы у него на руках, сильно переживать не стоит — в случае проверки эти документы подтвердят, что сделка законная. 

А вот если вы работодатель, который работает таким образом — есть смысл обезопаситься. И мы можем с этим помочь: оставьте заявку, чтобы мы подключили вас к нашему сервису для работы с самозанятыми.