Что говорит судебная практика о подмене трудовых отношений

На сайтах по поиску работы полно вакансий в духе «задач много, платим 30 000 рублей, оформление по самозанятости» — как правило, за ними скрывается постоянная работа, «прикрытая» НПД. То есть по факту самозанятые работают как штатные сотрудники, только без привилегий: отпускных, ДМС, больничных и отчислений на пенсию.

Хотя по идее главный риск работы ИП и компаний с самозанятыми — как раз подмена трудовых отношений. Беда здесь даже не в штрафах и доначислениях налогов — а в том, что после такого работодатели попадают под пристальное внимание налоговой.

За пять лет работы с налогом на профессиональную деятельность ФНС научилась выявлять подозрительные сделки. Сейчас все автоматизировано: система «МАРМ» анализирует взаимодействие самозанятых с бизнесом в фоновом режиме и присваивает «риск-баллы». Через такой анализ проходит любой ИП или компания, которая получила чек от плательщика НПД.

Например, если организация регулярно переводит самозанятому оплату 10 и 25 числа, она получает высокий «риск-балл», это один из признаков подмены трудовых отношений. И чем выше балл, тем выше вероятность проверки.

ИП штрафуют до 10 000 рублей в первый раз и до 40 000 рублей за повторное нарушение, а юрлиц — до 100 000 рублей в первый раз и до 200 000 рублей за повторное.

📎 Подробнее о том, на что обращает внимание налоговая, а также всех рисках и последствиях, читайте в статье.

Ниже — три реальных кейса.

Кейс 1. Дело «Фаворита»

В 2024 году суд установил, что в компании «Фаворит» физлица, оформленные как самозанятые, по факту работали как штатные сотрудники — логистами, диспетчерами, водителями.

Правда вскрылась благодаря документам: в договоре не было даты начала и окончания работ, акты были типовыми, тарифы на услуги одинаковыми, объем работ не оговаривался. Плюс работодатель действовал по одной и той же схеме: заключал договор с сотрудником на три месяца, а после — заключал новый, на тех же условиях. Причем таким образом сотрудники работали с 2020 года, то есть работодатель нарушал закон уже длительное время. Стало понятно, что это не разовые заказы, а самый настоящий фуллтайм.

📎 Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 февраля 2024 г. N 12АП-9539/23 по делу N А57-10945/2023

Кейс 2. Дело «Интер-Фита»

В 2023 году суд установил, что сотрудники компании «Интер-Фит» — фитнес-тренеры, инструкторы групповых программ, инструкторы тренажерного зала и другие — работали как штатные работники, хотя были оформлены как самозанятые. Как доказали: изучили договоры, проверили выписки операций по банковским счетам организации, собрали показания свидетелей. Также налоговая выяснила, что самозанятые не оплачивали аренду помещения и оборудования. В общем, все факты на лицо.

📎 Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 8 декабря 2023 г. N Ф03-5254/23 по делу N А04-2860/2023

Кейс 3. Дело ИП 

Предприниматель занимался эвакуацией автомобилей, на него постоянно работали водители и стропальщики под видом самозанятых. В итоге в 2024 году налоговая установила, что договоры носят не разовый, а систематический характер. Объем работ в договорах был закреплен формально, были прописаны постоянные обязанности. Но главное — предприниматель выплачивал деньги водителям два раза в месяц, что ФНС расценила как аванс и зарплату.

📎 Постановление АС Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2024 г. N Ф08-13833/23

Самозанятого в худшем случае попросят аннулировать чеки. А вот для компаний и ИП последствия могут быть серьезными:

• налоговые доначисления и страховые взносы за все время работы с самозанятым,
• штрафы от Роструда и за просрочку уплаты налога,
• пени.

В 2024 году внесли новые поправки, из-за которых под внимание налоговой попадают компании, которые работают с самозанятым более трех месяцев и платят более 20 000 ₽. Подробнее об этом — в нашей статье.

Если работодатель действительно работает с самозанятым в рамках гражданско-правовых отношений и этот факт можно доказать документами — переживать не стоит. Налоговая может прислать требование о разъяснении отношений, на него нужно ответить в установленные сроки, предоставив все доказательства.