Судебная практика о подмене трудовых отношений с самозанятыми
На сайтах по поиску работы много вакансий, в описании которых перечислены обязанности сотрудника, но оформление указано по самозанятости с фиксированными выплатами. То есть по факту самозанятые работают как штатные работники, только без привилегий: отпускных, ДМС, больничных и отчислений на пенсию.
Главный риск сотрудничества ИП и компаний с самозанятыми — переквалификация в трудовые отношения, которая может обернуться для бизнеса миллионными убытками.
Как налоговая находит нарушителей
ФНС анализирует компании и ИП, которые получили хотя бы один чек от плательщика НПД, в фоновом режиме. Эта скоринговая система называется «МАРМ».
Если организация регулярно переводит самозанятому оплату 10 и 25 числа, она получает высокий «риск-балл», это один из признаков подмены трудовых отношений. И чем выше балл, тем выше вероятность проверки.
ИП штрафуют до 10 000 рублей в первый раз и до 40 000 рублей за повторное нарушение, а юрлиц — до 100 000 рублей в первый раз и до 200 000 рублей за повторное.
📎 Подробнее о том, на что обращает внимание налоговая, а также всех рисках и последствиях, читайте в статье.
Примеры из судебной практики
Ниже — три реальных кейса.
Кейс 1. Дело «Фаворита»
В 2024 году суд установил, что в компании «Фаворит» физлица, оформленные как самозанятые, по факту работали как штатные сотрудники — логистами, диспетчерами, водителями.
Как доказали
Правда вскрылась благодаря документам: в договоре не было даты начала и окончания работ, акты были типовыми, тарифы на услуги одинаковыми, объем работ не оговаривался. Работодатель действовал по одной и той же схеме: заключал договор с сотрудником на три месяца, а после — заключал новый, на тех же условиях. Таким образом сотрудники работали с 2020 года, то есть работодатель нарушал закон уже длительное время. Стало понятно, что это не разовые заказы, а фуллтайм.
📎 Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 февраля 2024 г. N 12АП-9539/23 по делу N А57-10945/2023
Кейс 2. Дело «Интер-Фита»
В 2023 году суд установил, что сотрудники компании «Интер-Фит» — фитнес-тренеры, инструкторы групповых программ, инструкторы тренажерного зала и другие — работали как штатные работники, хотя были оформлены как самозанятые.
Как доказали
Изучили договоры, проверили выписки операций по банковским счетам организации, собрали показания свидетелей. Также налоговая выяснила, что самозанятые не оплачивали аренду помещения и оборудования. В общем, все факты на лицо.
Кейс 3. Дело ИП
Предприниматель занимался эвакуацией автомобилей, на него постоянно работали водители и стропальщики под видом самозанятых.
Как доказали
В 2024 году налоговая установила, что договоры носят не разовый, а систематический характер. Объем работ в договорах был закреплен формально, были прописаны постоянные обязанности. Но главное — предприниматель выплачивал деньги водителям два раза в месяц, что ФНС расценила как аванс и зарплату.
📎 Постановление АС Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2024 г. N Ф08-13833/23
Риски для бизнеса и самозанятых
Самозанятого в худшем случае попросят аннулировать чеки. А вот для компаний и ИП последствия могут быть серьезными:
- Доначисление 13% НДФЛ и ~30% страховых взносов с каждой выплаты самозанятому.
- Штрафы в размере 40% от неуплаченной суммы взносов и 20% от суммы НДФЛ.
- Пени за каждый день просрочки.
- Административные штрафы: для ИП от 5 до 10 тысяч рублей,
для юрлиц от 50 до 100 тысяч рублей, для должностных лиц: 10–20 тыс. рублей.
В 2024 году внесли новые поправки, из-за которых под внимание налоговой попадают компании, которые работают с самозанятым более трех месяцев и платят более 20 000 ₽. Подробнее об этом — в нашей статье.
Если работодатель действительно работает с самозанятым в рамках гражданско-правовых отношений и этот факт можно доказать документами — переживать не стоит. Налоговая может прислать требование о разъяснении отношений, на него нужно ответить в установленные сроки, предоставив все доказательства.
Вопрос — ответ
Может ли договор с самозанятым быть переквалифицирован в трудовой?
Да, это возможно. Судебная практика показывает, что если отношения фактически трудовые, а не сдельные, суд признает договор трудовым. Это приводит к доначислению НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пени для заказчика.
Какие признаки подмены трудовых отношений самозанятыми чаще всего выявляют суды и ФНС?
- Регулярные выплаты фиксированной суммы в одни и те же даты по типу зарплаты.
- Работа по графику заказчика в его помещении и на его оборудовании.
- Подчинение правилам внутреннего распорядка, ежедневные отчеты, дисциплинарная ответственность.
- Долгосрочные или неоднократно продлеваемые договоры без конкретного результата.
- Самозанятый работает только на одного заказчика и выполняет функции штатных сотрудников.
Что будет, если отношения с самозанятым признают трудовыми?
- Доначисление 13% НДФЛ и ~30% страховых взносов с каждой выплаты самозанятому.
- Штрафы в размере 40% от неуплаченной суммы взносов и 20% от суммы НДФЛ
(ст. 122, 123 НК РФ). - Пени за каждый день просрочки.
- Административные штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ): для ИП от 5 до 10 тысяч рублей,
для юрлиц от 50 до 100 тысяч рублей, для должностных лиц: 10–20 тыс. рублей.
Можно ли работать с бывшим сотрудником как с самозанятым?
Нет, если с момента увольнения прошло менее двух лет (ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Это прямой запрет, и такие договоры часто переквалифицируют как подмену.
Как избежать переквалификации договора с самозанятым?
- Указывайте в договоре, акте, чеке конкретный результат услуги, а не трудовую функцию или должность.
- Оплачивайте услуги разными суммами в разные даты — после выполнения услуги и подпсания акта выполненных работ.
- Не контролируйте самозанятого: он должен выбирать сам график и место работы.
- У самозанятого не должно быть отчетов, корпоративной почты или пропуска на территорию.
- Заключайте договор на разовую задачу, с перерывами.
- Храните все документы: договоры, акты, допсоглашения, чеки в приложении «Мой налог».
Кто может инициировать проверку на подмену трудовых отношений?
ФНС через камеральные или выездные проверки, Межведомственные комиссии по нелегальной занятости, самозанятый работник так же может пожаловаться в Инспекцию труда или налоговую.
Какие последствия для самозанятого при переквалификации?
Обычно налоговая вынуждает аннулировать все чеки, выданные компанией за период. Уплаченный налог в этом случае останется в виде переплаты на счету налогоплательщика.
(8 оценок, среднее: 3,88 из 5)
Загрузка...
