10 вопросов про НДС в 2026 году и изменения для УСН
Какой закон об НДС с 2026 года приняли
С 1 января 2026 года вступает в силу ФЗ № 425-ФЗ. Этот закон называют налоговой реформой 2026 года для ИП на УСН, так как изменений в нем для предпринимателей много, ключевые из которых:
- повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%;
- снижение порога освобождения от НДС на УСН с 60 млн до 20 млн рублей;
Льготная ставка НДС 10% для социально значимых товаров остается на прежнем уровне. Нулевая ставка также сохраняется для сфер, на которые она распространялась.
📎 Рассказали подробнее обо всех изменениях для бизнеса в 2026 году в отдельной статье.
Кто обязан платить НДС на упрощенке
Плательщиками НДС упрощенцы становятся, когда доход за 2025 год и позже превысит 20 млн рублей. При этом неважно, какую систему налогообложения применял ИП или ООО: «доходы» или «доходы минус расходы». Пороги выручки для обязательной уплаты НДС на упрощенке будут поэтапно уменьшаться.
| Год | Порог выручки за предыдущий год | Критерии перехода на НДС |
|---|---|---|
| 2025 | 60 млн рублей | Доход компании превысил 60 млн в 2024 году или в течение 2025 года |
| 2026 | 20 млн рублей | Компания заработала свыше 20 млн в 2025 году или в течение 2026 года |
| 2027 | 15 млн рублей | Компания заработала свыше 15 млн в 2026 году или в течение 2027 года |
| 2028 и далее | 10 млн рублей | Компания заработала свыше 10 млн в 2027 году или в течение 2028 года |
Как лимит доходов по УСН в 2026 году влияет на ставки
На УСН нельзя применять несколько ставок одновременно. Плательщики НДС в 2026 году имеют право выбрать одну из ставок. Но условия по ним разные и важно, чтобы компания под эти условия подходила.
| Ставка | Применение |
|---|---|
| 5% | При доходе за год от 20 млн до 272,5 млн рублей |
| 7% | При доходе за год от 272,5 млн до 490,5 млн рублей |
| 10% | Для социально значимых товаров: продукты питания, детские товары, лекарства |
| 22% | Стандартная ставка |
| 0% | Для экспорта и других сфер, на которые распространяется |
Как работает ставка 22 процента
Ставка НДС 22% — это базовая ставка с 1 января 2026 года. Применяется ко всем операциям по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, кроме случаев, когда предусмотрены льготные ставки 10% или 0%.
Главное преимущество ставки 22% для упрощенцев — возможность применения налоговых вычетов по НДС. Организация может уменьшить сумму начисленного НДС на сумму НДС, который она заплатила своим поставщикам, при наличии полного пакета документов по контрагенту, включая счета-фактуры.
Если вы выбираете базовую ставку — придется платить НДС по контрактам текущего года, если выплаты по ним пройдут в 2026, но по ставке 20%. А при получении авансовых платежей до конца 2025, в 2026 году упрощенец обязан отразить в книге продаж и уплатить НДС по ставке 22% по этим выплатам.
Как работают льготные ставки НДС
Ставка 5%
Применяется для компаний и ИП с доходами от 20 млн до 272,5 млн рублей. Основное ограничение — налоговые вычеты не применяются. Даже при наличии входящего НДС по счетам-фактурам от поставщиков сумма входящего налога не уменьшает размер НДС к уплате.
Ставка 7%
Применяется для компаний и ИП на упрощенке с доходами от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Также не предусматривает применение вычетов.
Ставка 10%
Применяется, если компания производит или торгует социально значимыми товарами, есть налоговые вычеты. Компании, у которых только часть товаров входит в перечень социально значимых, могут совмещать льготную ставку только с основной — 22%.
Какую ставку выбрать после изменений в упрощенке в 2026
| Показатель | Ставка 5% | Ставка 7% | Ставка 22% | Ставка 10% |
|---|---|---|---|---|
| Доходы | От 20 до 272,5 млн | От 272,5 до 490,5 млн | Любые | Любые |
| Вычеты по НДС для компании | Не применяются | Не применяются | Применяются | Применяются |
| Вычеты по НДС для покупателей | Не применяются | Не применяются | Вычитают 22% | Вычитают 10% |
| Сложность учета | Вычетов нет — учет упрощен | Вычетов нет — учет упрощен | Сложный учет | Сложный учет |
Что делать, если превысил лимит для НДС на упрощенке в течение 2026 года
Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей, компания останется на упрощенке и со следующего месяца начнет применять ставку НДС, которую выберет.
Если не подать заявление на льготную ставку — компания автоматически станет плательщиком НДС 22%. Пересмотреть ставку после того, как выбрали ее в первый раз, можно будет только со следующего квартала и только один раз.
На что обратить внимание, чтобы выбрать правильную ставку НДС
Анализ поставщиков
Если компания оплачивает услуги большого числа подрядчиков и поставщиков, которые применяют ставку 22%, — она сможет вычесть входящий НДС и снизить налоговую нагрузку. Если у компании невысокие расходы, большинство поставщиков не платят НДС с оборота или применяют льготные ставки — применять базовую ставку невыгодно.
Стоимость бухгалтерии
На ставке 22% требуется более опытный бухгалтер, который знаком с отчетностью: расчетом вычетов, анализом счетов-фактур, ведением Книги покупок. Стоимость услуг такого специалиста выше, чем для ведения учета при пониженных ставках 5% и 7%. Но если у компании высокие расходы на поставщиков с НДС 22% — услуги бухгалтера будут перекрываться вычетами.
Что делать после выбора ставки НДС
После выбора ставки НДС необходимо выполнить ряд административных и учетных действий, чтобы корректно применять налог.
Подготовка к работе с НДС
- Подать уведомление в налоговую.
- Уведомить контрагентов о начале работы с НДС.
- Пересчитать прайс-листы и коммерческие предложения с учетом НДС.
- Обновить счета-фактуры и реквизиты в системе.
Организация учета
- Завести Книгу продаж для отражения всех операций реализации и авансов.
- При применении ставки 22% и 10% завести Книгу покупок для отражения входящего НДС.
- Настроить в учетной системе правильные налоговые регистры.
- Определить сроки заполнения и сдачи документов.
Что делать, если оплатили НДС по ошибке
Если продавец не применяет НДС, а покупатель указал, что платеж включает налог на добавленную стоимость — это не критично. Точно так же, как если продавец применяет льготную ставку, а покупатель указал базовую.
Что делать продавцу
Переделывать ничего не нужно. Продавец должен уведомить покупателя, что не платит НДС или применяет льготную ставку и попросить его в свободной форме написать письмо, что НДС указан ошибочно. Основание для применения базовой ставки НДС — счет-фактура. Если продавец не выставлял покупателю этот документ или там указана меньшая ставка — увеличения налога не будет.
Что делать покупателю
Составить письмо продавцу и подтвердить, что налог на добавленную стоимость был указан по ошибке. Не принимать к вычету этот платеж.
Что еще нужно знать про НДС
Подакцизные товары
При реализации подакцизных товаров компания должна перечислять в бюджет акциз в дополнение к НДС. Налоговый вычет по акцизу не предусмотрен. Размер акциза в счетах-фактурах отражается отдельно, по нему ведется отдельный учет.
Авансовые платежи
НДС начисляется при получении аванса, независимо от даты отгрузки товаров или выполнения работ. При последующей отгрузке товаров или выполнении работ компания начисляет НДС с выручки еще раз, но с учетом возмещения — зачета ранее уплаченного авансового налога.
Запретительный список
Понятие «запретительный список» для применения УСН и льготных ставок НДС — термин из принятого законопроекта в Казахстане. Для России эта информация неактуальна.
Вопрос — ответ
При каком доходе упрощенец становится плательщиком НДС в 2026 году?
Порог — 20 млн рублей дохода за предыдущий календарный год. Если выручка за 2025 год превысит 20 млн рублей, с 1 января 2026 года организация или ИП автоматически становится плательщиком НДС.
Какие ставки НДС будут действовать для упрощенцев с 2026 года?
Кроме стандартных 22%, будет действовать льготная ставка:
- 5% для доходов от 20 млн до 272,5 млн рублей,
- 7% для доходов от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
В этом случае налоговые вычеты не применяются. Даже при наличии входящего НДС по счетам-фактурам от поставщиков сумма входящего налога не уменьшает размер НДС к уплате.
Какой теперь максимальный лимит доходов по УСН в 2026 году?
Чтобы остаться на УСН в 2026 году необходимо соблюдать лимит годового дохода — до 490,5 млн рублей, стоимость основных средств — до 218 млн рублей.
Изменятся ли ставки самого налога УСН при уплате НДС с 2026 года?
Ставки по УСН останутся прежними вне зависимости от уплаты НДС:
- 6% по системе «Доходы»;
- 15% по системе «Доходы минус расходы».
Пониженные региональные ставки от 1 до 5% также останутся.
Нужно ли выставлять счета-фактуры и вести книгу покупок/продаж упрощенцам с НДС?
Для правильного учета НДС необходимо формировать счета-фактуры, вести книги продаж и покупок. Это дополнительная нагрузка на бухгалтерию — нужен специалист с опытом работы с НДС.
(4 оценок, среднее: 3,75 из 5)
Загрузка...
