Порядок проведения камеральной налоговой проверки: к чему готовиться компании

Камеральная проверка — это анализ любых сведений, которые компании или физлица подают в налоговую. Вы отправили декларацию, заявили к возмещению НДС или хотите как физлицо получить налоговый вычет — ФНС будет проверять, правильно ли вы заполнили формы и верны ли данные.

В отличие от выездной проверки, при камеральной инспектор не посещает компанию, он анализирует информацию на своем рабочем месте. Процедура начинается на следующий день после того, как налоговая получила отчетность, для этого не требуется специальных постановлений — проверяют всех.

Первый и основной этап камеральной проверки — автоматический анализ данных, в ходе которого программные системы ФНС сверяют расчеты по формулам и алгоритмам. Если «компьютер» не находит ошибок — проверка завершается.

Система анализирует:

• факт сдачи отчетности;
• декларации за прошлые периоды;
• сведения, которые есть в налоговой;
• ошибки и опечатки в документах;
• правильность расчетов;
• обоснованность возмещения НДС и применения налоговых льгот.

Если программа нашла несоответствия, ошибки в расчетах, оформлении или заполнении бланков — подключается инспектор, который будет анализировать информацию вручную. Он может:

• самостоятельно перепроверить данные и убедиться, что все верно;
• направить в компанию запрос о предоставлении дополнительных сведений;
• указать на ошибки в оформлении, придется переделать бланки;
• указать на ошибки в расчетах, придется исправлять.

Если компания или ИП не подали декларацию вовремя — камералка все равно начнется. Инспекция будет анализировать деятельность по тем сведениям, которые у нее есть, и на основе информации конкурентов. 

Есть случаи, когда инспектор обязан проверять декларации вручную, даже если автоматическая проверка не нашла ошибок:

• данные, которые уже есть у налоговых органов, расходятся с теми, которые предоставила компания;
• компания заявила возмещение НДС из бюджета;
• компания применяет льготы;
• компания сделала декларацию с убытками;
• сотрудничество с проблемными контрагентами;
• в декларации отражены значительные изменения в сравнении с прошлыми периодами;
• подана уточненная декларация с меньшей суммой налога.

Если компания работает с НДС — она обязана предоставить к декларации пояснения по формату. При подаче декларации онлайн нельзя подать пояснение в бумажном виде. Сотрудничество с самозанятыми зачастую попадает под критерии усиленного контроля для ручной проверки. Налоговики следят, чтобы компании не подменяли трудовые отношения гражданско-правовыми.

📎 По каким критериям налоговая оценивает работу с самозанятыми

Если организация заявляла НДС, ей пришлют извещение о возмещении налога. В остальных случаях, если нарушений нет — налогоплательщика о результатах проверки не извещают. Если замечания есть — пришлют акт, где подробно распишут, что нужно исправить.

На обжалование нарушений из акта есть 30 дней. Компания должна составить возражение. Инспектор изучит его и примет окончательное решение, которое можно будет обжаловать только через суд.

Возражение на акт камеральной проверки ФНС образец

Единой формы для составления возражений на результаты камеральной проверки нет. Налоговая рекомендует исходить из найденных нарушений и прописать в документе:

«Налогоплательщик не согласен  с фактами, изложенными в акте налоговой проверки,  а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем, на основании 3 пункта 6 статьи 100 части 1 НК РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки».

Далее действуйте по алгоритму:

1. Пропишите факты, которые считаете неверными.
2. Подробно объясните, почему вы не согласны с выводами инспекции.
3. Предоставьте документы и пояснения, которые подтвердят вашу позицию.
4. Укажите законы и другие нормативные акты, на которые ссылаетесь при формировании своей позиции.
5. Направьте возражение в отделение ФНС, которое направило вам акт.

Срок проведения камеральной налоговой проверки строго регламентирован. Если в течение этого времени вы не получили акт, значит нареканий нет:

• три месяца — стандартный срок.
• два месяца — если заявлен НДС к возмещению, по окончании этого срока пришлют извещение о возмещении. Срок могут продлить на 3 месяца, если найдут нарушения.
• шесть месяцев — стандартный срок для иностранных компаний.

Если подавали уточнения — первоначальный срок проверки аннулируется и отсчет идет заново со дня подачи уточнений. Если инспектор запросил пояснения — компания должна предоставить их за пять дней.

К составлению декларации нужно готовиться заранее.

До отправки данных в налоговую

• Организуйте хранение документов — чтобы при составлении отчетности ничего не пришлось искать. Будет меньше шансов в спешке допустить ошибку.
• Перепроверьте данные в декларации — особенно если знаете, что есть основания для проверки инспектором, а не только автоматической.
• Составьте пояснения заранее — если считаете, что какие-то данные вызовут вопросы у инспектора.
• Проверьте данные по контрагентам — убедитесь, что никто из них не попадает под критерии «проблемных» компаний.
• Назначьте ответственного за общение с ФНС — этот человек должен будет мониторить письма от ведомства, например, если налоговой будут нужны уточнения.
• Проверьте, что у налоговой есть ваши актуальные контакты — адрес электронной почты и номер телефона ответственного лица. Инспектор может позвонить или написать, чтобы запросить уточнения.

Проверяйте чеки самозанятых — исполнители могут аннулировать их и ведомство не примет эти расходы. Если обнаружили, что исполнитель аннулировал чек — попросите его выдать новый, задним числом, на дату оплаты. Это законно, в приложении «Мой налог» есть функционал для такого действия.

Если исполнитель отказывается выдать новый чек — напомните ему об ответственности. За первое нарушение грозит штраф до 20% от выплаты, при повторном штраф 100% от суммы незадекларированной выплаты. Если исполнитель игнорирует — соберите доказательства того, что платили именно самозанятому: договор, акт по выплате, аннулированный чек. Налоговая самостоятельно взыщет с него сумму налога, а вам признает расходы.

После отправки данных в налоговую

• Проверяйте сообщения ежедневно — инспекция может запросить у вас дополнительные сведения или прислать акт об ошибках в любое время, у вас будет пять дней на ответ.
• Держите документы в быстром доступе — чтобы иметь возможность быстро предоставить в налоговую недостающие данные.
• Следите за ходом проверки в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.