Налог на доход в криптовалюте для самозанятого

Ситуация: заказчик предложил оплату в криптовалюте, а вы сомневаетесь, не нарушите ли таким образом закон. 

Дисклеймер: закон вышел в 2020, а в 2024 в него внесли поправки, так что широкой практики правоприменения нет и как он будет работать в жизни — непонятно. Всё, что остаётся — трактовать закон, опираясь на его текст. 

Вы можете каждый месяц летать за границу. Но если за год в сумме живёте полгода в стране — вы подпадаете под этот закон.

Причём и заказчик, и исполнитель должны соблюдать это условие. То есть, если один вообще не бывает в России, а второй больше полугода находится в ней — получать гонорар в криптовалюте нельзя. 

Исходя из закона, для самозанятых это правило работает так же:

• Если самозанятый гражданин РФ и имеет статус налогового резидента, — получать доход в криптовалюте нельзя. И если наоборот — можно.
• Если самозанятый — гражданин стран ЕАЭС или Украины, то тут важно гражданство и налоговое резидентство заказчика. Опять же: заказчик из России с налоговым резидентством РФ не может выплачивать доход в криптовалюте.

Цифровую валюту можно вывести в рубли, чёткого запрета в законе на это нет. 

Однако сейчас рассматривают законопроект №237585-8, из текста которого можно предположить, что обменники могут запретить. То есть майнить криптовалюту будет всё ещё можно, а вот покупать — нельзя. Но пока это лишь инициатива.

А можно ли самозанятому получать доход с криптовалюты в России?

С точки зрения российского законодательства, криптовалюта или цифровая валюта признаётся имуществом, которое подлежит налогообложению. 

Но на самозанятости нельзя перепродавать товары или имущественные права, чем является криптовалюта. Вывод: НПД нельзя платить с доходов от операций по купле-продаже и обмену крипты, вместо этого — 13% НДФЛ.

Если коротко: получать оплату через фриланс-биржи можно. Однако, опять же, в теории. 

Фриланс-биржи — это сервисы автоматизации выплат, в которых оплата в том числе проходит в стейблкоинах. Особенность стейблкоинов в том, что они привязаны к активу, например, к евро или доллару. То есть, в отличие от тех же Bitcoin или Ethereum, их курс не подвержен сильным колебаниям: не будет такого, что вы заснете условным миллионером, а проснетесь без пяти минут банкротом.

Работают фриланс-биржи так: исполнитель прикрепляет выполненное задание, получает гонорар, а затем выводит его в удобной валюте — и всё это внутри самого сервиса. 

Вывод — самозанятый может получать оплату таким способом, потому что обменивать криптовалюту не запрещено. Но еще раз отметим: это в теории, практика только формируется. 

И тут мы подобрались к самому интересному: пока конкретной ответственности за нарушение закона не предусмотрено. Выходит, если вы получите оплату в криптовалюте, ничего не будет. Но, по словам юриста, в скором времени это может измениться: «Сейчас обсуждается введение ответственности за незаконный оборот».

• Закон новый, поэтому как он будет работать в жизни — пока неясно. Все выводы можно делать исключительно на основании текста документа. 
• Самозанятый может получать оплату в криптовалюте, если он проводит меньше 6 месяцев за год в России, так как теряет статус налогового резидента. 
• В теории получать оплату в цифровой валюте и выводить её в рубли через фриланс-биржи можно, потому что обмен пока не запрещён. 
• Однако если вы всё же получите оплату в криптовалюте — пока (!) ничего не будет. Конкретной ответственности за нарушение в законе на данный момент не предусмотрено.