Как работать ИП с самозанятыми

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, имеют право сотрудничать с самозанятыми или плательщиками налога на профессиональный доход. Такое сотрудничество сокращает расходы на НДФЛ и страховые взносы за сотрудников.

В этой статье расскажем, как ИП работать с самозанятыми, на что обратить внимание при заключении договора, как правильно оплатить услуги и получить документы для учета расходов. Также в материале есть образцы договоров на выполнение работ и оказание услуг.

Самозанятые могут оказывать услуги ИП, даже если они официально трудоустроены у другого индивидуального предпринимателя или организации.

Сотрудничество разрешено оформить двумя способами:

1. Подписать трудовое соглашение. Исполнитель становится штатным работником, регулярно посещает офис и подчиняется корпоративным правилам. Дополнительная деятельность на «самозанятости» не должна сказываться на качестве основной.
2. Заключить гражданско-правовой договор на оказание услуг или выполнение работ. Обычно это делают для разовых задач: например, ремонт компьютеров или установка программного обеспечения. Разрешается постоянное сотрудничество, привязанное к конкретным результатам или объемам выполненных работ. Нанятый исполнитель или контрагент не обязан посещать офис и подчиняться корпоративным правилам.

С кем работать нельзя?

ИП не может сотрудничать с самозанятым лицом, которое ранее работало на ИП по трудовому договору. Ограничение установлено статьей 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ и действует в течение двух лет со дня расторжения соглашения.

При этом индивидуальный предприниматель может заключить гражданско-правовой договор со специалистом, трудоустроенным у другого ИП или юридического лица (если он оказывает услуги или реализует продукцию собственного производства).

Пример. 13 июня 2020 года Григорий аннулировал трудовое соглашение с ИП Иванов И. И. и получил статус самозанятого для оказания услуг по ремонту мебели. 10 февраля 2021 года Иванов решил заказать ремонт двух столов у бывшего работника. Однако от сотрудничества с Григорием пришлось отказаться, так как не истекло двухлетнее ограничение.

 

Индивидуальные предприниматели могут учитывать расходы на услуги для снижения базы по налогу на прибыль или УСН «Доходы минус расходы».

Может ли самозанятый получать услуги от ИП?

Самозанятый может заказывать услуги у других индивидуальных предпринимателей. Но самозанятому учитывать расходы при расчете налога нельзя (пункт 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Пример. Самозанятый реализовал физическим лицам продукцию на 110 тысяч рублей. В этом же отчетном периоде он заказал у знакомого предпринимателя ремонт производственного оборудования на 25 000 рублей. Расходы на сумму налога не повлияют, поэтому в бюджет придется перечислить: 110 000 х 4% = 4 400 рублей.

Чтобы узаконить сотрудничество, нужно заключить договор с ИП. Строгой формы гражданско-правового соглашения на оказание услуг, выполнение работ или поставку продукции самозанятым нет. Можно воспользоваться доступными шаблонами или составить договор самозанятого с ИП самостоятельно, включив в него:

• описание и объем работы, услуги или продукции, которая должна быть получена от самозанятого;
• стоимость единицы услуги (работы, продукции) и итоговую цену соглашения;
• срок выполнения заказа и возможность его пересмотра;
• критерии оценки и приемки результата работы, услуги или продукции;
• ответственность самозанятого за несвоевременное выполнение заказа;
• ответственность заказчика (ИП) за несвоевременную выплату вознаграждения.

Отдельным пунктом необходимо расписать условия оплаты. Например, полная оплата по факту выполнения заказа или частичные выплаты при выполнении определенных условий. Во втором случае нужно указать сроки перечисления по каждой части вознаграждения.

Не стоит добавлять в документ пункты, характерные для трудового договора: список функций и обязанностей исполнителя, фиксированную ежемесячную оплату труда (если планируется долгосрочное сотрудничество), требования ежедневно находиться в офисе, подчиняться внутренним корпоративным правилам и т. п. (полный перечень можно найти в статье 57 ТК РФ).

Некоторые условия, которые обычно указывают в трудовых соглашениях, ввиду особенностей оказываемой услуги могут быть включены в гражданско-правовой договор. Но это повод для налоговой службы провести внеплановую проверку, по результатам которой при выявлении нарушений сотрудники ведомства признают подмену трудовых соглашений, обяжут уплатить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени (статья 5.27 КоАП РФ).

Скачать образец договора ИП с самозанятым на проведение работ (.doc)

Перед заключением договора проверьте статус самозанятого в государственном реестре. Если потенциальный контрагент лишен права на использование режима (или вовсе не получал статус самозанятого), не подписывайте договор. В противном случае после оплаты услуг, работ или продукции придется уплатить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы (Определение ВС РФ от 11 ноября 2016 года № 309-КГ16-14620).

Правила оплаты услуг самозанятого от ИП совпадают с условиями расчетов с другими контрагентами — предпринимателями и юридическими лицами. Вознаграждение можно перечислить тремя способами:

• по выставленному счету;
• наличными;
• на электронный кошелек.

После оплаты самозанятый формирует в приложении «Мой налог» чек и передает его заказчику в бумажном или электронном формате. Если деньги перечислены на расчетный счет, плательщик НПД обязан передать документ до 9 числа (включительно) следующего месяца. При оплате наличными или на электронный кошелек чек необходимо выдать сразу (статья 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Без чека ИП не может учесть расходы на услуги самозанятого при определении величины налога. Чтобы с ФНС не возникло спорной ситуации, необходимо подписать с исполнителем договор и акт о выполнении услуг, работ или поставке продукции. При наличии полного пакета документов с подтверждением расходов не возникнет проблем (письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@).

Пример. ИП на УСН «Доходы минус расходы» за 1 квартал заработал 300 000 рублей и потратил на услуги самозанятого 75 000 рублей. Получив на руки подписанный договор, чек и акт, предприниматель уменьшает доходы на расходы. Тогда за 1 квартал сумма налога составит (300 000 – 75 000) х 15% = 225 000 х 15% = 33 750 рублей. Без этих документов исчислять налог придется с полной суммы дохода — 300 тысяч рублей.

В чеке указывают наименование документа, дату и время расчета, список поставляемых товаров, услуг, работ, итоговую сумму заказа и ряд других данных, указанных в пункте 6 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Что будет, если самозанятый не выдаст чек?

Невыдачу чека ФНС трактует как сокрытие доходов и уклонение от уплаты налога. Нарушение выявляют контрольной закупкой, которую обычно проводят по жалобе заказчика, и назначают штраф:

• 20% от суммы сокрытого дохода за первое нарушение;
• 100% от суммы сокрытого дохода за повторное нарушение в течение 6 месяцев с момента первого (статья 129.13 НК РФ).

Даже если заказчик по какой-то причине (например, работает на УСН «Доходы» и не учитывает расходы) не просит чек, плательщик НПД обязан полученный доход отразить в программе «Мой налог».

За полученный от ИП доход самозанятые уплачивают налог по ставке 6% (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). До 2028 года она повышаться не будет, это гарантировано законодательством.

Новые пользователи налога на профессиональный доход получают бонус в размере 10 000 рублей. Поэтому за оказание услуг, выполнение работ и поставку продукции индивидуальному предпринимателю платят 4% до момента, пока полностью не потрачен налоговый вычет (разница до 6% автоматически отнимается от бонуса). Если вы получили статус и не успели до конца года израсходовать вычет, остаток сохраняется на последующие периоды.

Смотрите также

• Расходы по самозанятым для юридических лиц
• Расчетный счет для самозанятых
• Как самозанятому аннулировать чек
• Как оформить на работу самозанятого
• Может ли врач быть самозанятым
• Может ли самозанятый работать с НДС
• Социальный контракт для самозанятых